關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目調(diào)整概算編審工作的實(shí)踐和問題思考
作者：馬玉峰
一、關(guān)于調(diào)整概算的管理
1、調(diào)整概算的概念
工程建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算經(jīng)投資主管部門批準(zhǔn)后，就成為該項(xiàng)目的投資最高限額，原則上不予調(diào)整。但由于建設(shè)項(xiàng)目的特殊性和唯一性，建設(shè)周期長短不一，少則一年半載，多則三、四年，甚至長達(dá)七、八年。在較長的建設(shè)周期內(nèi)，法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范發(fā)生政策性調(diào)整，經(jīng)批準(zhǔn)工藝技術(shù)發(fā)生重大設(shè)計(jì)變更，設(shè)備、材料價(jià)格、人工費(fèi)和匯率等變化或地震、臺(tái)風(fēng)、暴雨等不可抗力都會(huì)直接影響工程造價(jià), 客觀原因致使工程實(shí)際投資與原批準(zhǔn)概算發(fā)生變化，原概算預(yù)留的預(yù)備費(fèi)也不能滿足變化資金需求。為保證工程按合理工期順利建成投產(chǎn)，建設(shè)單位必須及時(shí)向原概算批準(zhǔn)單位提出申請(qǐng)，要求對(duì)工程概算進(jìn)行調(diào)整，增加概算投資。
2、對(duì)于調(diào)整概算的政策管理規(guī)定
2004年8月，國務(wù)院出臺(tái)國發(fā)〔2004〕20號(hào)《關(guān)于投資體制改革的管理決定》后，國家投資計(jì)劃管理部門只對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)行審批管理，建設(shè)單位在取得立項(xiàng)審批后，在報(bào)批擴(kuò)初設(shè)計(jì)文件時(shí)，必須同時(shí)報(bào)批設(shè)計(jì)概算文件，對(duì)設(shè)計(jì)概算額度的控制、審批和調(diào)整要求均應(yīng)遵循國家、各省市地方政府或行業(yè)有關(guān)審批規(guī)定。對(duì)于非政府投資項(xiàng)目，實(shí)行核準(zhǔn)、備案制，政府不再對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算進(jìn)行審批；2010年5月，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》，要求企業(yè)投資應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，要求“嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。重大的項(xiàng)目變更應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)”。
2009年6月15日，國家發(fā)展改革委發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算內(nèi)投資項(xiàng)目概算調(diào)整管理的通知》發(fā)改投資[2009]1550號(hào)文，對(duì)中央預(yù)算投資項(xiàng)目的概算調(diào)整管理原則給出了較為明確的規(guī)定，可以作為其他政府投資和國有投資項(xiàng)目概算調(diào)整管理的有效參考。2007年4月1日，中國建設(shè)工程造價(jià)管理協(xié)會(huì)發(fā)布的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算編審規(guī)程》（試行），對(duì)調(diào)整概算的編制和審查工作技術(shù)規(guī)程進(jìn)行了較為詳細(xì)規(guī)定，可以具體指導(dǎo)各類建設(shè)項(xiàng)目的調(diào)整概算的編制和審查工作。
2011年3月16日，國家能源局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)水電工程概算調(diào)整管理辦法（試行）的通知》；中國民用航空局機(jī)場(chǎng)司2008年4月21日發(fā)布了《民用建設(shè)工程設(shè)計(jì)變更及概算調(diào)整管理辦法》；交通部、原鐵道部、重慶市和部分市縣地方政府投資主管部門均發(fā)布了行業(yè)或地方調(diào)整概算管理的相關(guān)政策規(guī)定。
3、調(diào)整概算的編制要求
設(shè)計(jì)概算一經(jīng)批準(zhǔn)后，如需調(diào)整必須經(jīng)過原概算審批單位同意，方可編制調(diào)整概算。一般建設(shè)項(xiàng)目，只允許在影響概算的主要因素已經(jīng)清楚，且工程量完成一定數(shù)量比例后調(diào)整一次概算。 調(diào)整概算需要有充分的理由，其調(diào)整工作應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)、合理、真實(shí)、經(jīng)濟(jì)和及時(shí)的原則。 建設(shè)單位和設(shè)計(jì)/咨詢單位應(yīng)在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上編制調(diào)整概算，并按規(guī)定的審批程序報(bào)批。
4、可以調(diào)整概算的必要原因
對(duì)于重大自然災(zāi)害對(duì)已建工程造成巨大破壞，重建這些破壞工程費(fèi)用如超出預(yù)備費(fèi)規(guī)定范圍，則可以調(diào)整概算。由于國家規(guī)定的安全設(shè)計(jì)、防護(hù)標(biāo)準(zhǔn)提高引起的費(fèi)用增加如超出預(yù)備費(fèi)規(guī)定范圍，也可以調(diào)整概算。屬于國家重大政策性變動(dòng)因素，如財(cái)務(wù)稅收、金融、產(chǎn)業(yè)調(diào)整、安全環(huán)保等，同時(shí)包括在國家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控范圍內(nèi)的及影響工程造價(jià)的主要設(shè)備材料的價(jià)格大幅度波動(dòng)因素局屬于可調(diào)整因素。但對(duì)于因建設(shè)單位（項(xiàng)目業(yè)主）自行擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等而增加費(fèi)用則不予調(diào)整。
二、調(diào)整概算項(xiàng)目典型案例分析
1、項(xiàng)目調(diào)整概算工作背景
該項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)為北京市區(qū)，該項(xiàng)目2003年按照北京市1996年工程概算定額完成擴(kuò)初設(shè)計(jì)概算的編制。2004年項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算通過上級(jí)主管部門批復(fù)，2004-2005年項(xiàng)目陸續(xù)通過公開招標(biāo)簽署各項(xiàng)建安合同，2006、2007年為項(xiàng)目施工高峰。由于此時(shí)恰處北京奧運(yùn)場(chǎng)館建設(shè)實(shí)施的高峰期，建筑市場(chǎng)資源有限競(jìng)爭(zhēng)，人材機(jī)價(jià)格上漲幅度較大，原概算估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)較實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格偏低；加之施工期間設(shè)計(jì)變更頻繁，造成項(xiàng)目概算估列不足，需要根據(jù)工程造價(jià)動(dòng)態(tài)管理的有關(guān)規(guī)定合理確定工程投資，故申請(qǐng)調(diào)整概算，追加以下投資：
一是按項(xiàng)目實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整原擴(kuò)初設(shè)計(jì)圖紙范圍內(nèi)工程項(xiàng)目造價(jià)，以保證概算能夠與項(xiàng)目按施工圖公開招標(biāo)形成的實(shí)際價(jià)格情況相符合，以反映項(xiàng)目真實(shí)建設(shè)成本；二是對(duì)原概算中未能預(yù)料的設(shè)計(jì)變更、索賠和部分新增附加工程建設(shè)內(nèi)容等進(jìn)行調(diào)整增加，按照合同約定進(jìn)行計(jì)量計(jì)價(jià)，以滿足合同結(jié)算資金需求；三是對(duì)項(xiàng)目因工期延長造成的監(jiān)理、設(shè)計(jì)和其他技術(shù)咨詢等的其他費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
2、調(diào)整概算方法
本項(xiàng)目在調(diào)整概算編制啟動(dòng)時(shí)存在兩種編制方法的不同觀點(diǎn)，一是按照超概算原因，將超概項(xiàng)目按預(yù)計(jì)追加投資以項(xiàng)目增減帳方式據(jù)實(shí)申請(qǐng)；二是根據(jù)實(shí)施的施工圖紙按照概算定額形式重新編制概算，合理預(yù)估項(xiàng)目建設(shè)成本，以利于追加投資評(píng)審時(shí)順利通過。但經(jīng)過對(duì)原概算執(zhí)行情況進(jìn)行初步梳理核查，發(fā)現(xiàn)本項(xiàng)目原概算因工程規(guī)模大、單項(xiàng)工程多，設(shè)計(jì)深度不一，編制技術(shù)處理比較復(fù)雜，在編制編制單項(xiàng)/位工程調(diào)整概算時(shí)，必須結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況和分析結(jié)果，才能確定具體的調(diào)整方式和編制方法。
原設(shè)計(jì)概算在編制中存在采用概算定額、概算指標(biāo)和造價(jià)指標(biāo)三種方式。主要是最初在編制和審查設(shè)計(jì)概算時(shí)，由于編制依據(jù)條件所限，燃?xì)狻㈦娏?、自來水和中水、雨水等小市政工程和室外景觀、幕墻、鋼結(jié)構(gòu)等專項(xiàng)工程，只有規(guī)劃建設(shè)指標(biāo)或建筑方案，故編制和審查只能按造價(jià)指標(biāo)編列的單項(xiàng)工程概算，并得到批復(fù)。設(shè)計(jì)院在后續(xù)設(shè)計(jì)階段，也未隨擴(kuò)初設(shè)計(jì)工作進(jìn)展，出具具備一定深度的設(shè)計(jì)概算；施工圖招標(biāo)階段，造價(jià)咨詢公司出具的工程量清單控制價(jià)和各投標(biāo)單位的投標(biāo)預(yù)算也均超出了原概算控制額。
因此，對(duì)于上述項(xiàng)目的實(shí)際情況，調(diào)整概算工作應(yīng)主要是梳理、分析概算突破原因，分類定量說明調(diào)整概算依據(jù)和計(jì)算金額。如果按概算定額編制調(diào)整概算也是能夠?qū)崿F(xiàn)的，但存在以下尚需解決問題和極有可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)：
（1）重新按照概算定額編制調(diào)整概算不僅工作量大，而且按概算定額編制的調(diào)整概算與已按照工程量清單招標(biāo)定價(jià)形成合同的預(yù)計(jì)結(jié)算不符，也會(huì)繼續(xù)增加后期工程結(jié)算工作量和大量概算控制的不確定性風(fēng)險(xiǎn)；
（2）在調(diào)整概算評(píng)審時(shí)編制單位必須進(jìn)行合同價(jià)、變更價(jià)和索賠等概算價(jià)款的還原處理，以滿足調(diào)整概算審計(jì)的需求，增加了審計(jì)和配合審計(jì)工作量。
（3）對(duì)于部分已經(jīng)按照概算定額編制的單項(xiàng)工程，原概算編制執(zhí)行的96概算定額與項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容已經(jīng)脫節(jié)，存在大量概算定額不適用問題；加之項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)變更、索賠、價(jià)差的陸續(xù)發(fā)生計(jì)入，更使得部分項(xiàng)目概算子目價(jià)格與項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)差距甚遠(yuǎn)，事實(shí)已經(jīng)形成與招標(biāo)合同價(jià)嚴(yán)重不配比的現(xiàn)象，將直接影響后續(xù)評(píng)審對(duì)其真實(shí)性、合理性的審查判斷。而且在原概算批復(fù)不久，北京市就發(fā)布了2004建設(shè)工程概算定額，而且兩版概算存在較大差異，如再采用按照概算定額編制調(diào)整，定額的適用問題也成為后續(xù)概算執(zhí)性的技術(shù)難點(diǎn)，重新編制的概算依舊不能排除不能正確指導(dǎo)和預(yù)控項(xiàng)目依據(jù)合同結(jié)算而導(dǎo)致再次超概的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）建設(shè)項(xiàng)目其他費(fèi)用，如再根據(jù)原概算編制所依據(jù)的以往相關(guān)文件規(guī)定計(jì)算，則會(huì)出現(xiàn)部分項(xiàng)目概算不足與超額并存現(xiàn)象，且存在與項(xiàng)目實(shí)際簽約費(fèi)用造價(jià)嚴(yán)重不符的問題，將使后續(xù)概算列支產(chǎn)生極大的誤區(qū)。
因此，從上述梳理分析來看，調(diào)整概算的主要目的是申請(qǐng)?jiān)黾痈潘阃顿Y，保證后續(xù)建設(shè)合同履行，此時(shí)重新按照現(xiàn)行概算定額編制調(diào)整概算，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)成本的合理市場(chǎng)價(jià)格預(yù)估或評(píng)價(jià)將退到次位。經(jīng)過數(shù)次討論，項(xiàng)目組一致同意按項(xiàng)目增減帳方式據(jù)實(shí)申請(qǐng)追加概算投資為工作方案。為使概算調(diào)整能夠保持原概算批復(fù)主導(dǎo)思想和形式的一致性，根據(jù)實(shí)事求是的原則，在原批復(fù)概算架構(gòu)的基礎(chǔ)上，將已實(shí)施或已簽約項(xiàng)目，按合同價(jià)加減設(shè)計(jì)變更、洽商的預(yù)計(jì)結(jié)算形式，按照以綜合費(fèi)用單價(jià)的清單方式將發(fā)生的概算項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整匯總，并與原批復(fù)概算相對(duì)應(yīng)的匯總項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)歸集、對(duì)比，在分析、確定需調(diào)整概算的項(xiàng)目后，在此基礎(chǔ)上與原概算以全對(duì)比形式編制形成調(diào)整概算書。
3、調(diào)整概算遵循的工作原則
（1）一致性原則
為保持概算調(diào)整編制與原批復(fù)主導(dǎo)思想和形式的一致性，在原批復(fù)概算架構(gòu)的基礎(chǔ)上，以對(duì)比的形式進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)整并說明。在總的概算形式和深度、文件組成等方面，調(diào)整概算極大限度反映工程概算調(diào)整變化的軌跡，并盡可能保持與原概算項(xiàng)目的一致性。
（2）真實(shí)性原則
經(jīng)對(duì)實(shí)際實(shí)施過程中簽約項(xiàng)目的合同造價(jià)和設(shè)計(jì)變更、洽商費(fèi)用以及財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)生建設(shè)工程費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，按照概算同口徑進(jìn)行匯總，以反映工程投資造價(jià)的實(shí)際水平和狀況。對(duì)于普遍關(guān)心的工程量計(jì)算問題，按照現(xiàn)行的招標(biāo)施工圖合同清單量+施工圖紙量差+設(shè)計(jì)變更量+洽商簽證量的計(jì)算和統(tǒng)計(jì)、匯總，完全能真實(shí)、合理地反映工程概算工程量，滿足概算編制和審核的精度需求。
（3）完整性原則
對(duì)原概算范圍未包括但實(shí)際必然發(fā)生的部分項(xiàng)目，依據(jù)合同約定計(jì)價(jià)原則，進(jìn)行概算金額的調(diào)整和確定，將其納入調(diào)整范圍，既符合調(diào)整概算要求，也是概算評(píng)審的要求。
（4）客觀性原則
對(duì)已簽約合同中暫列金額項(xiàng)目、已經(jīng)發(fā)生變更尚未確定金額的項(xiàng)目以及雖已簽約但尚未實(shí)施的項(xiàng)目，根據(jù)簽約合同約定計(jì)價(jià)原則和同期市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行了估算，并考慮實(shí)施期間的不確定性，合理確定納入工程調(diào)整概算投資。
4、調(diào)整概算的主要成果文件
調(diào)整概算編制的深度與要求、文件組成及表格形式應(yīng)與同原設(shè)計(jì)概算保持一致。按照行業(yè)規(guī)定，設(shè)計(jì)概算的形式有三級(jí)和二級(jí)概算兩種形式，而對(duì)于大型建設(shè)項(xiàng)目通常其概算是總概算、綜合概算和單位工程概算的三級(jí)概算形式。
對(duì)于單位工程概算，其編制方法主要有概算定額、概算指標(biāo)和造價(jià)指標(biāo)三種方法，具體方法選擇根據(jù)其設(shè)計(jì)文件的深度而異。對(duì)于本項(xiàng)目屬于調(diào)整概算，項(xiàng)目性質(zhì)屬于民用房屋建筑，按照編制方法和行業(yè)規(guī)范規(guī)定，單位工程調(diào)整概算的編制深度以達(dá)到工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的深度為標(biāo)準(zhǔn)，即能夠計(jì)量至分部、分項(xiàng)工程。
5、調(diào)整概算的主要工作內(nèi)容
本次概算調(diào)整主要包括以下工作內(nèi)容：首先對(duì)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行梳理，編制概算調(diào)整申請(qǐng)書，包括建設(shè)工程建設(shè)基本情況，概算調(diào)整的主要理由、調(diào)整的主要內(nèi)容和工程量變化對(duì)比清單，調(diào)整概算與原批復(fù)概算對(duì)比表，調(diào)整概算書，分類定量說明調(diào)整概算的原因、依據(jù)和計(jì)算方法等概算增減分析說明等；由于本項(xiàng)目調(diào)整變化內(nèi)容較多，故單獨(dú)成冊(cè)編制調(diào)整前后概算對(duì)比表，以及主要變更原因分析。
根據(jù)以上梳理、分析和匯總工作，項(xiàng)目組最終需編制完成以下調(diào)整概算文件資料 ：
（1）調(diào)整概算申請(qǐng)報(bào)告和項(xiàng)目調(diào)整概算書、計(jì)量底稿；
（2）原初步設(shè)計(jì)文件和初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件等以前概算批復(fù)文件 ；
（3）施工圖、設(shè)計(jì)變更目錄以及設(shè)計(jì)變更批準(zhǔn)文件；
（4）與調(diào)整概算有關(guān)的招標(biāo)及合同文件、補(bǔ)充協(xié)議、備忘錄、共同簽署的會(huì)議紀(jì)要，以及變更、洽商、索賠資料；
（5）工程已發(fā)生的主要影響工程投資的設(shè)備和大宗材料購買貨發(fā)票（復(fù)印件）和合同、暫估價(jià)材料認(rèn)價(jià)單、調(diào)價(jià)文件等資料；
（6）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過程中出現(xiàn)變更情形的有關(guān)證明材料。
6、概算調(diào)整工作流程
項(xiàng)目組首先根據(jù)建設(shè)單位提供的財(cái)務(wù)、合同資料，統(tǒng)計(jì)、分析已完工概算項(xiàng)目擬需結(jié)算的實(shí)際造價(jià)成本情況；然后根據(jù)建設(shè)單位提供的由造價(jià)咨詢單位編制的財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告、施工單位提報(bào)的洽商、監(jiān)理單位初步審核的索賠等造價(jià)控制文件估算、編制未實(shí)施項(xiàng)目的造價(jià)，分析、匯總各項(xiàng)目的調(diào)整概算；最后根據(jù)建設(shè)單位、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工等單位提供的資料和信息，分析概算調(diào)正項(xiàng)目的原因，收集、整理相關(guān)證據(jù)、文件，編制概算調(diào)整說明書。
7、概算調(diào)整結(jié)果
項(xiàng)目組根據(jù)調(diào)整概算編制工作方案，經(jīng)過近半年的大量艱苦的統(tǒng)計(jì)、計(jì)算和分析整理工作，完成了調(diào)整概算書編制及調(diào)概報(bào)告編寫工作，并根據(jù)概算審批工作的要求，最后與概算評(píng)審單位進(jìn)行反復(fù)核對(duì)、解釋和溝通，最終該項(xiàng)目的調(diào)整概算獲得上級(jí)主管部門的順利批復(fù)。
三、典型案例調(diào)整概算實(shí)際工作成效的批判思考
由于本次調(diào)整概算中的主要單項(xiàng)工程概算是采用合同價(jià)加減變更的方式進(jìn)行調(diào)整的，在編制和核對(duì)過程中的確可以提高工作效率，但因佐證性質(zhì)的編制、審核方式與按概算定額編制的方式和控制目標(biāo)存在較多差異，在審核過程和概算審批中也易產(chǎn)生以下不確定性問題：
1、概算定額方式編制的概算雖在實(shí)際執(zhí)行中可以將審批資金額度分解到合同，但調(diào)整概算的申報(bào)和批復(fù)是不一一對(duì)應(yīng)合同的；而合同加減變更則會(huì)形成批復(fù)調(diào)整金額對(duì)應(yīng)合同和承包商，調(diào)整概算的審批會(huì)在一定程度上增加承包商的索賠預(yù)期，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)外溢；同時(shí)，采用合同價(jià)加減變更確定審批調(diào)整金額，而非根據(jù)工作內(nèi)容和定額標(biāo)準(zhǔn)審批調(diào)整概算，容易產(chǎn)生造價(jià)控制依據(jù)和合同結(jié)算依據(jù)的界限模糊，存在一定決策風(fēng)險(xiǎn)。
2、合同加減變更審核確定調(diào)整概算，調(diào)整概算中勢(shì)必將招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)、合同談判策略和管理優(yōu)化等造價(jià)控制過程優(yōu)惠額度隱去，此部分額度不能成為項(xiàng)目全過程和整體造價(jià)控制后續(xù)調(diào)劑，事實(shí)形成造價(jià)控制目標(biāo)的分階段割裂；而概算定額既是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)值預(yù)計(jì)，也可以正確評(píng)價(jià)工程事實(shí)建設(shè)造價(jià)指標(biāo)的合理標(biāo)準(zhǔn)；
3、合同加減變更的佐證編制和審核，容易在合同條款和變更處理政策依據(jù)的執(zhí)行上產(chǎn)生因人而異的偏差，尤其是對(duì)合同條款的理解歧義，可能造成編制和審核結(jié)果的較大差異，給后續(xù)工程結(jié)算階段的變更、索賠談判工作造成不利影響和一定壓力。
4、合同加減變更是對(duì)合同實(shí)際執(zhí)行的預(yù)期結(jié)算結(jié)果，缺少了概算定額對(duì)項(xiàng)目未來造價(jià)全面、合理預(yù)估的前瞻性，不能在最大限度上保證概算控制目標(biāo)的可行性，容易造成漏項(xiàng)或額度不足；這對(duì)于確定最后概算投資控制額的工作目標(biāo)存在一定的不確定性。
而以概算定額方式編制的概算，工程合理造價(jià)可以通過概算定額體系得以最終體現(xiàn)，上述不確定性問題不會(huì)單獨(dú)體現(xiàn)，所以說以概算定額方式編制調(diào)整概算在反映建設(shè)成本的合理市場(chǎng)價(jià)格方面相對(duì)本項(xiàng)目調(diào)整概算方式更具一定優(yōu)勢(shì)。
四、重視調(diào)整概算的評(píng)審，保證調(diào)整概算的合理性
對(duì)調(diào)整概算進(jìn)行評(píng)審，是建設(shè)單位加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目投資概算控制的重要內(nèi)控環(huán)節(jié)，也是政府投資項(xiàng)目的概算審批管理的程序要求。通過對(duì)調(diào)整概算進(jìn)行評(píng)審，最終核定概算調(diào)整額度，將有助于合理確定和有效控制工程造價(jià)，使建設(shè)項(xiàng)目最終總投資力求做到準(zhǔn)確、完整，防止任意擴(kuò)大投資規(guī)?；虺霈F(xiàn)漏項(xiàng)，從而減少投資缺口、縮小概算與預(yù)算之間的差距，確保建設(shè)資金及時(shí)補(bǔ)充到位，有利于合理分配建設(shè)投資資金，加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，可以進(jìn)一步提高和促進(jìn)項(xiàng)目的投資效益。
1、調(diào)整概算的審查工作
為保證調(diào)整概算的準(zhǔn)確性和合理性，在對(duì)調(diào)整概算審查時(shí)，要對(duì)調(diào)整概算的編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性和適用范圍進(jìn)行審查。對(duì)于調(diào)整概算編制所采用的定額、指標(biāo)、價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和合同、變更、簽證等各種編制依據(jù)進(jìn)行審查，各種計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)費(fèi)基數(shù)、參數(shù)等必須按項(xiàng)目建設(shè)地區(qū)范圍內(nèi)和建設(shè)周期內(nèi)的現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，并符合國家有關(guān)方針、政策，不能以情況特殊為由擅自提高概算標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)于調(diào)整概算的編制范圍及具體內(nèi)容審查。應(yīng)關(guān)注與主管部門原批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目范圍及具體工程內(nèi)容一致，對(duì)于分期工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)特別注意的建筑范圍及具體工程內(nèi)容有無重復(fù)交叉，是否重復(fù)計(jì)算或漏算；調(diào)整概算組成內(nèi)容應(yīng)完整地包括了建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)為止的全部費(fèi)用組成。
編制方法、計(jì)價(jià)依據(jù)和程序必須符合現(xiàn)行規(guī)定，如定額或指標(biāo)的適用范圍和調(diào)整方法是否正確，清單子目的項(xiàng)目劃分、內(nèi)容組成、編制原則等是否與現(xiàn)行規(guī)定相一致等 。對(duì)于工程量的計(jì)算應(yīng)審查是否根據(jù)初步設(shè)計(jì)圖紙和工程量計(jì)算規(guī)則等的要求進(jìn)行，有無多算、重算和漏算，尤其對(duì)工程量大、造價(jià)高的項(xiàng)目要重點(diǎn)審查。審查主要材料（如鋼材、砼、電纜等）的用量數(shù)據(jù)是否正確，材料預(yù)算價(jià)格是否符合工程所在地的價(jià)格水平，材料價(jià)差調(diào)整是否符合現(xiàn)行規(guī)定及其計(jì)算是否正確等。審查建筑與安裝工程采用的清單報(bào)價(jià)子目、計(jì)價(jià)定額、價(jià)格指數(shù)和有關(guān)人工、材料、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)是否符合工程合同約定或所在地（或?qū)I(yè)部門）定額要求和實(shí)際價(jià)格水平，費(fèi)用取值是否合理；審查建筑安裝工程各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取是否符合合同約定以及國家或地方有關(guān)部門的現(xiàn)行規(guī)定，計(jì)算程序和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確。審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置是否符合設(shè)計(jì)要求，是否與設(shè)備供貨合同清單相一致，設(shè)備概算價(jià)格是否真實(shí)，設(shè)備原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)的計(jì)算是否正確，非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的計(jì)價(jià)方法是否符合規(guī)定，進(jìn)口設(shè)備的各項(xiàng)費(fèi)用的組成及其計(jì)算程序、方法是否符合國家主管部門的規(guī)定。
對(duì)于工程建設(shè)其他費(fèi)用項(xiàng)目審查，要按國家和地區(qū)規(guī)定逐項(xiàng)審查,不屬于概算范圍的費(fèi)用項(xiàng)目不能列入調(diào)整概算，具體費(fèi)率或計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)是否按國家、行業(yè)有關(guān)部門規(guī)定或合同約定進(jìn)行計(jì)算，有無隨意列項(xiàng)、有無多列、交叉計(jì)列和漏項(xiàng)等均為審查要點(diǎn)。
2、調(diào)整概算的審計(jì)
對(duì)于政府投資項(xiàng)目，根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定，凡申請(qǐng)調(diào)整概算的調(diào)增幅度超過原批復(fù)概算10%及以上的，原則上審批單位先商請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，待審計(jì)結(jié)束后，再視具體情況進(jìn)行概算調(diào)整。
根據(jù)國家投資計(jì)劃管理部門的規(guī)定，對(duì)由于價(jià)格上漲、政策調(diào)整等不可抗因素造成調(diào)整概算超過原批復(fù)概算的，經(jīng)評(píng)審核定后可以給予調(diào)整，但因市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)調(diào)增的價(jià)差不應(yīng)作為計(jì)取其它費(fèi)用的基數(shù)；對(duì)由于勘察、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備材料供應(yīng)、監(jiān)理單位過失造成調(diào)整概算超過原批復(fù)概算的，評(píng)審時(shí)應(yīng)根據(jù)合同違約責(zé)任在核定費(fèi)用的過程中扣減有關(guān)責(zé)任單位的費(fèi)用，并且超出的投資也不應(yīng)作為計(jì)取其它費(fèi)用的基數(shù)。對(duì)由于項(xiàng)目單位管理不善、失職瀆職，擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容，故意漏項(xiàng)和報(bào)小建大等造成調(diào)整概算超過原批復(fù)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位的投資管理制度和國家投資管理規(guī)定追究行政管理責(zé)任。
五、建設(shè)項(xiàng)目概算控制及調(diào)整工作管理建議
1、首先要重視投資預(yù)控工作，對(duì)設(shè)計(jì)概算要先評(píng)審、后審批。通過專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)審查，將概算不實(shí)和概算錯(cuò)、漏項(xiàng)等問題在源頭消除，可以有效摒棄胡子工程、釣魚工程，確保建設(shè)項(xiàng)目概算作為投資控制基準(zhǔn)的準(zhǔn)確性和客觀性。
2、在設(shè)計(jì)概算批復(fù)后，建設(shè)單位應(yīng)組織項(xiàng)目監(jiān)理、造價(jià)咨詢等投資控制顧問，將設(shè)計(jì)概算按投資承發(fā)包管理模式進(jìn)行分解，建立項(xiàng)目的執(zhí)行概算，并嚴(yán)格控制工程變更，將概算投資控制目標(biāo)落實(shí)到部門和責(zé)任人，實(shí)行造價(jià)投資目標(biāo)考核責(zé)任制。
3、必須重視概算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)控工作。建設(shè)單位合同、計(jì)劃和財(cái)務(wù)等投資管理部門，要結(jié)合合約管理和工程款支付建立概算執(zhí)行的對(duì)比分析臺(tái)帳，嚴(yán)格控制概算外項(xiàng)目和概算超支項(xiàng)目，對(duì)控制價(jià)超概算、暫估價(jià)認(rèn)價(jià)超預(yù)算、變更項(xiàng)目超暫列金額等項(xiàng)目要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及早實(shí)行投資控制糾偏措施。
4、對(duì)概算執(zhí)性過程中，因不可抗力和市場(chǎng)巨幅波動(dòng)、政策性調(diào)整等因素造成的概算不足問題，應(yīng)加強(qiáng)與概算審批部門的溝通，在條件適合時(shí)及時(shí)申請(qǐng)調(diào)整概算，真正落實(shí)概算動(dòng)態(tài)投資控制，避免項(xiàng)目資金鏈條斷裂風(fēng)險(xiǎn)。
5、項(xiàng)目調(diào)整概算的編制應(yīng)科學(xué)、合理，既要考慮項(xiàng)目概算定額的政府指導(dǎo)性定價(jià)特點(diǎn)，更要兼顧工程量清單招標(biāo)定價(jià)的市場(chǎng)因素，實(shí)事求是，正確反映項(xiàng)目的真實(shí)成本，客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目造價(jià)控制工作。
