三泰公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制案例分析
[案例介紹]
2009年1月16日至2月21日，三泰公司內(nèi)審部委托中天恒管理咨詢公司，依據(jù)財(cái)政部、審計(jì)署等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)三泰公司控股的三泰公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)，確定了三泰公司治理結(jié)構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施。
一、治理結(jié)構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其描述
三泰公司內(nèi)審部和中天恒管理咨詢公司聯(lián)合組成的內(nèi)部控制項(xiàng)目組，經(jīng)過1個(gè)多月的努力工作，確定的三泰公司治理結(jié)構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)描述如下：
三泰公司治理方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其描述總表
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風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) |
風(fēng)險(xiǎn)描述 |
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指導(dǎo)方針： |
在缺乏良好的治理的保障下，信息的不對(duì)稱和監(jiān)控上的困難往往使難以對(duì)企業(yè)作出監(jiān)控的資金提供者感覺風(fēng)險(xiǎn)太高。 若外界資金提供者沒有得到有意義的保障，那些控制企業(yè)的人便可利用其地位錯(cuò)誤分配經(jīng)濟(jì)利益，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)表現(xiàn)和企業(yè)價(jià)值。 |
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董事會(huì)的組成： |
董事會(huì)組成不合理，有可能發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，中小股東利益無法得到保證。 違反上市地監(jiān)管法律、法規(guī)。 |
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董事的責(zé)任和義務(wù)： |
企業(yè)不明確規(guī)定董事的職責(zé)和義務(wù)，可能導(dǎo)致監(jiān)管部門的紀(jì)律處分甚至法律制裁。 |
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監(jiān)督職能： |
主要官員的業(yè)績(jī)鑒定和加薪的過程可能不是被獨(dú)立地評(píng)價(jià)的。 過多的薪水可能支付給主要官員。 |
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發(fā)現(xiàn)問題后采取的措施： |
對(duì)于緊急事件的解決可能也不會(huì)及時(shí)或恰當(dāng)?shù)摹?/p> |
| 獨(dú)立董事： | 獨(dú)立董事不能充分發(fā)揮其作用，有可能出現(xiàn)損害中小股東利益的情況。 |
| 執(zhí)行會(huì)議： | 非執(zhí)行董事對(duì)管理層的監(jiān)督可能不充分、不及時(shí)。 |
| 監(jiān)事會(huì)章程： | 對(duì)企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員的監(jiān)督可能是不充分和及時(shí)的。 |
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監(jiān)事會(huì)的職責(zé)： |
監(jiān)事會(huì)的職責(zé)不充分、不全面；
對(duì)企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員的監(jiān)督可能是不充分和及時(shí)的。 |
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審計(jì)委員會(huì)： |
對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制缺乏客觀公正的評(píng)價(jià)； 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告有可能存在虛假陳述； 企業(yè)違反有關(guān)法律、法規(guī)； 缺乏對(duì)企業(yè)各級(jí)管理人員是否遵循行為規(guī)范的評(píng)價(jià)。 |
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審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性： |
管理層的決策可能不會(huì)被恰當(dāng)?shù)刭|(zhì)詢或懷疑。
從不同的業(yè)務(wù)經(jīng)歷和觀點(diǎn)得出的結(jié)論可能不會(huì)在主要的決議中獲得。 管理層對(duì)減少管理層從事下列活動(dòng)可能性的監(jiān)督可能是不充分的： 使企業(yè)陷于嚴(yán)重的非法行為中（違背法律和法規(guī)）； 非法占用重要的資源； 使企業(yè)重要的資產(chǎn)置于過度的風(fēng)險(xiǎn)中； 未能確保充分的控制構(gòu)架； 在企業(yè)外部發(fā)行的財(cái)務(wù)報(bào)告中存在重要的虛假陳述。 |
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與控股機(jī)構(gòu)的關(guān)系： |
企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與控股機(jī)構(gòu)職責(zé)不分，控股機(jī)構(gòu)介入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；
可能存在不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易，侵害中小股東利益。 |
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內(nèi)部審計(jì)之職能： |
企業(yè)控制結(jié)構(gòu)的缺陷可能不會(huì)被檢查或修正。
法律和法規(guī)的背離情況可能不會(huì)報(bào)告給恰當(dāng)層面的管理者以減少未來發(fā)生的可能性。 |
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審計(jì)結(jié)果的反饋和溝通： |
管理層可能并不了解內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中他們的責(zé)任區(qū)域，從而不了解控制弱點(diǎn)；
管理層可能沒有處理好對(duì)政策、流程、法律、法規(guī)的偏離； 企業(yè)可能因?yàn)檫`反相關(guān)法規(guī)而被罰款或接受其他處罰。 |
