審計(jì)委員會(huì)應(yīng)尋求更大的透明度
核心提示：對(duì)審計(jì)委員會(huì)的角色和職責(zé)進(jìn)行更清楚、透明的闡述有利于提振投資者信心。
視野訊：美國(guó)治理機(jī)構(gòu)集團(tuán)呼吁上市公司的審計(jì)委員會(huì)加強(qiáng)其活動(dòng)報(bào)告。
最近，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)下屬的審計(jì)質(zhì)量控制中心（CAQ）、全美公司董事協(xié)會(huì)（NACD）、紐約證券交易所治理服務(wù)部及公司董事會(huì)成員部、Tapestry Networks公司、董事委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)成員協(xié)會(huì)共同撰寫(xiě)了一份題為《提高審計(jì)委員會(huì)報(bào)告質(zhì)量勢(shì)在必行》的調(diào)研報(bào)告，報(bào)告指出：對(duì)審計(jì)委員會(huì)的角色和職責(zé)進(jìn)行更清楚、透明的闡述有利于提振投資者信心。
近年來(lái)，因一系列立法和監(jiān)管行動(dòng)，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)范圍不斷擴(kuò)大。報(bào)告顯示，越來(lái)越多具有先見(jiàn)之明的審計(jì)委員會(huì)自發(fā)自愿地提高它們的報(bào)告質(zhì)量以堅(jiān)定投資者信心。報(bào)告列舉了19家公司，包括蘋(píng)果、卡特彼勒、花旗集團(tuán)、可口可樂(lè)、通用電氣、麥當(dāng)勞、摩根士丹利以及西夫韋公司等，這些公司的委托聲明書(shū)中可能包含“能夠提高審計(jì)委員會(huì)披露質(zhì)量的有用案例?！?/p>
該報(bào)告建議審計(jì)委員會(huì)利用報(bào)告對(duì)其職責(zé)范圍加以明確，同時(shí)清楚地界定審計(jì)委員會(huì)的組成。此外，該報(bào)告認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)可以提供以下相關(guān)信息：
1、選擇或續(xù)聘審計(jì)師事務(wù)所時(shí)應(yīng)考慮的因素
2、選擇審計(jì)業(yè)務(wù)合伙人
3、確定審計(jì)師報(bào)酬時(shí)應(yīng)考慮的因素
4、審計(jì)委員會(huì)是如何監(jiān)督外部審計(jì)師
5、對(duì)外部審計(jì)師的工作予以評(píng)價(jià)
該報(bào)告提到：“我們認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該審慎地評(píng)估其披露質(zhì)量，并仔細(xì)考慮是否存在改進(jìn)的地方，確保向投資者提供更加相關(guān)的信息，并通過(guò)這些信息向投資者傳遞一個(gè)信號(hào)，那就是該公司的審計(jì)委員會(huì)熟悉情況，正積極、獨(dú)立地履行其職責(zé)。”
許多上市公司審計(jì)委員會(huì)提供的信息遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于披露法律和規(guī)則的要求。最近，安永對(duì)全球財(cái)富100強(qiáng)企業(yè)中的78家企業(yè)進(jìn)行了調(diào)研并發(fā)現(xiàn)其委托聲明書(shū)包括以下內(nèi)容：
1、50%的審計(jì)委員會(huì)披露由其負(fù)責(zé)外部審計(jì)師的選聘、報(bào)酬和監(jiān)督工作。
2、21%的審計(jì)委員會(huì)披露了其評(píng)估外部審計(jì)師的資格和工作質(zhì)量時(shí)所考慮的因素。
3、17%的審計(jì)委員會(huì)披露其參與了審計(jì)業(yè)務(wù)合伙人的遴選工作。
該報(bào)告還提供了委托聲明書(shū)樣本，幫助審計(jì)委員會(huì)理解如何在報(bào)告中提供更多的信息。
該報(bào)告指出：“我們金融市場(chǎng)的主要參與者之間如果能就高質(zhì)量的信息進(jìn)行有效溝通，那么，這將有助于提升投資者信心，而投資者信心是金融市場(chǎng)的引擎，它能促進(jìn)資本形成并提高市場(chǎng)效率。因此，我們非常鼓勵(lì)審計(jì)委員會(huì)采取行動(dòng)，探索不斷提高公司披露信息質(zhì)量的方式方法……”
在此之前，治理機(jī)構(gòu)集團(tuán)曾提供了一項(xiàng)工具，幫助審計(jì)委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師的工作進(jìn)行評(píng)估。
