2月11日至24日，滬深兩市上市公司披露了52份內(nèi)部控制自我評價報告，筆者將這些內(nèi)控報告分成4類進行評述：第一類，內(nèi)控工作已經(jīng)取得實質(zhì)性進展，通常此類企業(yè)已經(jīng)實施內(nèi)部控制2年以上；第二類，內(nèi)控工作取得階段性進展，通常此類企業(yè)已經(jīng)實施內(nèi)部控制半年到2年的時間；第三類，內(nèi)部控制工作初步開展，通常為內(nèi)控實施3個月到半年時間；第四類，不能確定內(nèi)部控制工作是否開展，或內(nèi)部控制工作開展不超過3個月的時間。
按照以上分類，52家企業(yè)中，屬于第一類的企業(yè)0家，第二類的企業(yè)4家（分別是焦作萬方、華麗家族、川潤股份、廣州藥業(yè)），第三類的企業(yè)15家，第四類的企業(yè)33家。
華麗家族：最簡短卻能有效表述的報告這份內(nèi)控自評報告只有1000字，可以稱得上是最短的內(nèi)控自評報告之一，但用短短的3段話，表述了內(nèi)控工作的開展情況。
在“內(nèi)部控制缺陷情況”部分中，描述“項目概預算嚴肅性不夠，招投標管理有待加強,項目因變更方案以及現(xiàn)場調(diào)整簽證,突破預算幅度較大。”這么簡短的描述已經(jīng)確定了內(nèi)控自評工作中，在項目管理中發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題，雖然太過簡短，但明顯是有所檢查，并開始制訂相應辦法。
在“對于資本運作項目包括收購、出售資產(chǎn)應作為內(nèi)控檢查監(jiān)督計劃的必備事項，內(nèi)審介入不夠深入，少數(shù)股權(quán)參股公司直接參與監(jiān)管薄弱”的描述中，表述了投資和資產(chǎn)管理中存在的內(nèi)控缺陷。
在“整合完善修訂有關公司房地產(chǎn)相關制度，建立《房地產(chǎn)項目公司內(nèi)控管理辦法》（2011試行版）……在2012年將繼續(xù)完善，在試行中修訂提高”一段表述中，闡明了內(nèi)控工作的改進措施和下一步工作方向。
通常內(nèi)控自查和評價的工作，無論公司自己實施還是聘請第三方實施，都需要至少3個月到半年的時間，才能夠有效系統(tǒng)地檢查。雖然，華麗家族這樣太過簡單的描述，無法真正判斷出內(nèi)控自查工作的具體開展情況，只要這些描述屬實，則內(nèi)控工作開展至少應有半年時間。
焦作萬方：敢于披露風險管理工作開展情況的報告在焦作萬方內(nèi)控自評報告的“風險評估”部分里，有這樣一段描述：“目前公司經(jīng)風險識別、風險評價，確定一級風險5大類，二級風險40類，三級風險75類，底層的風險事件庫共260項，全面涵蓋了公司經(jīng)營管理的方方面面。”焦作萬方這樣的風險管理工作進展，也至少需要半年甚至更長的時間，內(nèi)控工作開展當然取得階段性進展。
川潤股份：數(shù)據(jù)中的真實在川潤股份內(nèi)控自評報告中的“內(nèi)部控制制度的建設及完善”部分，有這樣的描述：“根據(jù)公司經(jīng)營管理的需要重新對公司制度進行了清理，經(jīng)過清理新增了《例會管理制度》……等54個制度，清理廢止了27個制度。”從這樣系統(tǒng)的檢查和大規(guī)模廢止中我們可以知道，這是內(nèi)控工作取得進展的有力證據(jù)，雖然有可能僅僅是對審計工作的公布，但有據(jù)可依的詳細描述和大量的制度完善，就是內(nèi)控工作開展的證明。
當然，內(nèi)控工作的實質(zhì)進展，還要看流程完善的程度，所以，這只是內(nèi)控工作取得階段性進展的表現(xiàn)。
廣州藥業(yè)：缺陷評估方法顯現(xiàn)工作進展在自評報告的“充分考慮缺陷組合和補償性控制”部分，廣州藥業(yè)如此闡述：“缺陷嚴重程度評估充分考慮以下兩點對評估結(jié)論的影響：（1）關注和分析缺陷組合風險。缺陷與偏離目標可能性之間不僅存在著一一對應關系，還存在著缺陷組合的風險疊加效應。（2）補償性控制的作用。補償性控制是其他正式或非正式的控制對某一控制缺陷的遏制或彌補。”這樣的表述，充分體現(xiàn)了一家已經(jīng)開展內(nèi)控缺陷評價工作企業(yè)的認真和負責態(tài)度，并且有可能受到優(yōu)秀專業(yè)機構(gòu)的輔導和指點，能夠更全面地看到內(nèi)控缺陷。這既是內(nèi)控工作開展的有力證據(jù)，又是管理水平成熟的表現(xiàn)。
