一、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)—信息系統(tǒng)》中所指信息系統(tǒng)，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái)。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，減少人為操縱因素；同時(shí)，增強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性以及相關(guān)信息的保密性、完整性和可用性，為建立有效的信息與溝通機(jī)制提供支持保障。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要對(duì)象是信息系統(tǒng)，由計(jì)算機(jī)硬件、軟件、人員、信息流和運(yùn)行規(guī)程等要素組成。
現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)越來(lái)越依賴于信息系統(tǒng)。比如航空公司的網(wǎng)上訂票系統(tǒng)、銀行的資金實(shí)時(shí)結(jié)算系統(tǒng)、攜程旅行網(wǎng)的客戶服務(wù)系統(tǒng)等，沒(méi)有信息系統(tǒng)的支撐，業(yè)務(wù)開(kāi)展就舉步維艱、難以為繼，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就很可能陷入癱瘓狀態(tài)。還有一些新興產(chǎn)業(yè)和新興企業(yè)，其商業(yè)模式完全依賴信息系統(tǒng)，比如各種網(wǎng)絡(luò)公司（新浪、網(wǎng)易、百度）、各種電子商務(wù)公司（比如阿里巴巴、卓越公司），沒(méi)有信息系統(tǒng)，這些企業(yè)可能會(huì)失去生存之基。
同時(shí)應(yīng)當(dāng)看到，企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制也面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列方面：一是信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下；二是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制；三是系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。
鑒于信息系統(tǒng)在實(shí)施內(nèi)部控制和現(xiàn)代化管理中具有十分獨(dú)特而重要的作用，加之信息系統(tǒng)本身的復(fù)雜性和高風(fēng)險(xiǎn)特征，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)—信息系統(tǒng)》規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)工作負(fù)責(zé)。換言之，信息系統(tǒng)建設(shè)是“一把手”工程。
只有企業(yè)負(fù)責(zé)人站在戰(zhàn)略和全局的高度親自組織領(lǐng)導(dǎo)信息系統(tǒng)建設(shè)工作，才能統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，從而推動(dòng)信息系統(tǒng)建設(shè)在整合資源的前提下高效、協(xié)調(diào)推進(jìn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，根據(jù)內(nèi)部控制要求，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)總體規(guī)劃，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。
二、信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)
企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)需要進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)，首先要確立系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃，再將規(guī)劃細(xì)化為項(xiàng)目建設(shè)方案。企業(yè)開(kāi)展信息系統(tǒng)建設(shè)，可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇自行開(kāi)發(fā)、外購(gòu)調(diào)試或業(yè)務(wù)外包等方式。選擇外購(gòu)調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的，應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)等形式擇優(yōu)選擇供應(yīng)商或開(kāi)發(fā)單位。選擇自行開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)的，信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行需求分析，合理配置人員，明確系統(tǒng)設(shè)計(jì)、編程、安裝調(diào)試、驗(yàn)收、上線等全過(guò)程的管理要求。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)全過(guò)程的跟蹤管理，增進(jìn)開(kāi)發(fā)單位與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)的日常溝通和協(xié)調(diào)，組織獨(dú)立于開(kāi)發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查驗(yàn)收，并組織系統(tǒng)上線運(yùn)行。
?。ㄒ唬┲贫ㄐ畔⑾到y(tǒng)開(kāi)發(fā)的戰(zhàn)略規(guī)劃信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的戰(zhàn)略規(guī)劃是信息化建設(shè)的起點(diǎn)，戰(zhàn)略規(guī)劃是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)制定的企業(yè)信息化建設(shè)的全局性、長(zhǎng)期性規(guī)劃。制定信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。第二，沒(méi)有將信息化與企業(yè)業(yè)務(wù)需求結(jié)合，降低了信息系統(tǒng)的應(yīng)用價(jià)值。信息孤島現(xiàn)象是不少企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的普遍問(wèn)題，根源在于這些企業(yè)往往忽視戰(zhàn)略規(guī)劃的重要性，缺乏整體觀念和整合意識(shí)，常常陷于“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，這就導(dǎo)致有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、銷(xiāo)售管理信息系統(tǒng)、生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等各自為政、孤立存在的現(xiàn)象，削弱了信息系統(tǒng)的協(xié)同效用，甚至引發(fā)系統(tǒng)沖突。
主要控制措施：第一，企業(yè)必須制定信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的戰(zhàn)略規(guī)劃和中長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃，并在每年制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的同時(shí)制定年度信息系統(tǒng)建設(shè)計(jì)劃，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與信息系統(tǒng)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。第二，企業(yè)在制定信息化戰(zhàn)略過(guò)程中，要充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的積極性，使各部門(mén)廣泛參與，充分溝通，提高戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性、前瞻性和適應(yīng)性。第三，信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃要與企業(yè)的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等相匹配，避免相互脫節(jié)。
（二）選擇適當(dāng)?shù)男畔⑾到y(tǒng)開(kāi)發(fā)方式信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)建設(shè)是信息系統(tǒng)生命周期中技術(shù)難度最大的環(huán)節(jié)。在開(kāi)發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)，要將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控措施、權(quán)限配置、預(yù)警指標(biāo)、核算方法等固化到信息系統(tǒng)中，因此開(kāi)發(fā)建設(shè)的好壞直接影響信息系統(tǒng)的成敗。
開(kāi)發(fā)建設(shè)主要有自行開(kāi)發(fā)、外購(gòu)調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等方式。這些開(kāi)發(fā)方式有各自的優(yōu)缺點(diǎn)和適用條件，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況合理選擇。
1．自行開(kāi)發(fā)自行開(kāi)發(fā)是企業(yè)依托自身力量完成整個(gè)開(kāi)發(fā)過(guò)程。其優(yōu)點(diǎn)是開(kāi)發(fā)人員熟悉企業(yè)情況，可以較好地滿足本企業(yè)的需求，尤其是具有特殊性的業(yè)務(wù)需求。通過(guò)自行開(kāi)發(fā)，還可以培養(yǎng)鍛煉自己的開(kāi)發(fā)隊(duì)伍，便于后期的運(yùn)行和維護(hù)。其缺點(diǎn)是開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)、技術(shù)水平和規(guī)范程度較難保證，成功率相對(duì)較低。因此，自行開(kāi)發(fā)方式的適用條件通常是企業(yè)自身技術(shù)力量雄厚，而且市場(chǎng)上沒(méi)有能夠滿足企業(yè)需求的成熟的商品化軟件和解決方案。比如百度的搜索引擎系統(tǒng)就偏重于自行開(kāi)發(fā)。
2．外購(gòu)調(diào)試外購(gòu)調(diào)試的基本做法是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)成熟的商品化軟件，通過(guò)參數(shù)配置和二次開(kāi)發(fā)滿足企業(yè)需求。其優(yōu)點(diǎn)是開(kāi)發(fā)建設(shè)周期短；成功率較高；成熟的商品化軟件質(zhì)量穩(wěn)定，可靠性高；專業(yè)的軟件提供商實(shí)施經(jīng)驗(yàn)豐富。其缺點(diǎn)是難以滿足企業(yè)的特殊需求；系統(tǒng)的后期升級(jí)進(jìn)度受制于商品化軟件供應(yīng)商產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度，企業(yè)自主權(quán)不強(qiáng)，較為被動(dòng)。
外購(gòu)調(diào)試方式的適用條件通常是企業(yè)的特殊需求較少，市場(chǎng)上已有成熟的商品化軟件和系統(tǒng)實(shí)施方案。比如大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等多采用外購(gòu)調(diào)試方式。
3．業(yè)務(wù)外包信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)外包是指委托其他單位開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，基本做法是企業(yè)將信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目外包出去，由專業(yè)公司或科研機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)、安裝實(shí)施，由企業(yè)直接使用。其優(yōu)點(diǎn)是企業(yè)可以充分利用專業(yè)公司的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，量體裁衣，構(gòu)建全面、高效滿足企業(yè)需求的個(gè)性化系統(tǒng)；企業(yè)不必培養(yǎng)、維持龐大的開(kāi)發(fā)隊(duì)伍，相應(yīng)節(jié)約了人力資源成本。其缺點(diǎn)是溝通成本高，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方難以深刻理解企業(yè)需求，可能導(dǎo)致開(kāi)發(fā)出的信息系統(tǒng)與企業(yè)的期望產(chǎn)生較大偏差；同時(shí)，由于外包信息系統(tǒng)與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方的專業(yè)技能、職業(yè)道德和敬業(yè)精神存在密切關(guān)系，也要求企業(yè)必須加大對(duì)外包項(xiàng)目的監(jiān)督力度。業(yè)務(wù)外包方式的適用條件通常是市場(chǎng)上沒(méi)有能夠滿足企業(yè)需求的成熟的商品化軟件和解決方案，企業(yè)自身技術(shù)力量薄弱或出于成本效益原則考慮不愿意維持龐大的開(kāi)發(fā)隊(duì)伍。
?。ㄈ┳孕虚_(kāi)發(fā)方式的關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施雖然信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)方式有自行開(kāi)發(fā)、外購(gòu)調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等多種方式，但基本流程大體相似，通常包含項(xiàng)目計(jì)劃、需求分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、編程和測(cè)試、上線等環(huán)節(jié)。
1．項(xiàng)目計(jì)劃環(huán)節(jié)戰(zhàn)略規(guī)劃通常將完整的信息系統(tǒng)分成若干子系統(tǒng)，并分階段建設(shè)不同的子系統(tǒng)。比如，制造企業(yè)可以將信息系統(tǒng)劃分為財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、MRP系統(tǒng)（銷(xiāo)售、采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)）、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)和制造系統(tǒng)、客戶關(guān)系系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)等若干子系統(tǒng)。項(xiàng)目就是指本階段需要建設(shè)的相對(duì)獨(dú)立的一個(gè)或多個(gè)子系統(tǒng)。
項(xiàng)目計(jì)劃通常包括項(xiàng)目范圍說(shuō)明、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃、項(xiàng)目質(zhì)量計(jì)劃、項(xiàng)目資源計(jì)劃、項(xiàng)目溝通計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策計(jì)劃、項(xiàng)目采購(gòu)計(jì)劃、需求變更控制、配置管理計(jì)劃等內(nèi)容。項(xiàng)目計(jì)劃不是完全靜止、一成不變的，在項(xiàng)目啟動(dòng)階段，可以先制定一個(gè)較有原則性的項(xiàng)目計(jì)劃，確定項(xiàng)目主要內(nèi)容和重大事項(xiàng)，然后根據(jù)項(xiàng)目的大小和性質(zhì)以及項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行調(diào)整、充實(shí)和完善。項(xiàng)目計(jì)劃環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏項(xiàng)目計(jì)劃或者計(jì)劃不當(dāng)，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度滯后、費(fèi)用超支、質(zhì)量低下。
主要控制措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出分階段項(xiàng)目的建設(shè)方案，明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施。第二，企業(yè)可以采用標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目管理軟件（比如OfficeProject制定項(xiàng)目計(jì)劃，并加以跟蹤。在關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行階段性評(píng)審，以保證過(guò)程可控。第三，項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)編制的文檔應(yīng)參照《GB8567－88計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)文件編制指南》等相關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，以提高項(xiàng)目計(jì)劃編制水平。
2．需求分析環(huán)節(jié)需求分析的目的是明確信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)哪些功能。該項(xiàng)工作是系統(tǒng)分析人員和用戶單位的管理人員、業(yè)務(wù)人員在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，詳細(xì)描述業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的各項(xiàng)工作以及用戶的各種需求，從而建立未來(lái)目標(biāo)系統(tǒng)的邏輯模型。這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，需求本身不合理，對(duì)信息系統(tǒng)提出的功能、性能、安全性等方面的要求不符合業(yè)務(wù)處理和控制的需要。第二，技術(shù)上不可行、經(jīng)濟(jì)上成本效益倒掛，或與國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度存在沖突。第三，需求文檔表述不準(zhǔn)確、不完整，未能真實(shí)全面地表達(dá)企業(yè)需求，存在表述缺失、表述不一致甚至表述錯(cuò)誤等問(wèn)題。
主要控制措施：第一，信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)提出開(kāi)發(fā)需求，加強(qiáng)系統(tǒng)分析人員和有關(guān)部門(mén)的管理人員、業(yè)務(wù)人員的交流，經(jīng)綜合分析提煉后形成合理的需求。第二，編制表述清晰、表達(dá)準(zhǔn)確的需求文檔。需求文檔是業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員共同理解信息系統(tǒng)的橋梁，必須準(zhǔn)確表述系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)、功能和要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用標(biāo)準(zhǔn)建模語(yǔ)言（例如UML），綜合運(yùn)用多種建模工具和表現(xiàn)手段，參照《GB8567－88計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)文件編制指南》等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，提高系統(tǒng)需求說(shuō)明書(shū)的編寫(xiě)質(zhì)量。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全需求評(píng)審和需求變更控制流程。依據(jù)需求文檔進(jìn)行設(shè)計(jì)（含需求變更設(shè)計(jì)）前，應(yīng)當(dāng)評(píng)審其可行性，由需求提出人和編制人簽字確認(rèn)，并經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)與信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。
3．系統(tǒng)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)系統(tǒng)設(shè)計(jì)是根據(jù)系統(tǒng)需求分析階段所確定的目標(biāo)系統(tǒng)邏輯模型，設(shè)計(jì)出一個(gè)能在企業(yè)特定的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)的方案，即建立信息系統(tǒng)的物理模型。系統(tǒng)設(shè)計(jì)包括總體設(shè)計(jì)和詳細(xì)設(shè)計(jì)。總體設(shè)計(jì)的主要任務(wù)是：第一，設(shè)計(jì)系統(tǒng)的模塊結(jié)構(gòu)，合理劃分子系統(tǒng)邊界和接口。第二，選擇系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的技術(shù)路線，確定系統(tǒng)的技術(shù)架構(gòu)，明確系統(tǒng)重要組件的內(nèi)容和行為特征，以及組件之間、組件與環(huán)境之間的接口關(guān)系。第三，數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)，包括主要的數(shù)據(jù)庫(kù)表結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、存儲(chǔ)設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)權(quán)限和加密設(shè)計(jì)等。第四，設(shè)計(jì)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)、系統(tǒng)部署方式等。詳細(xì)設(shè)計(jì)的主要任務(wù)包括：程序說(shuō)明書(shū)編制、數(shù)據(jù)編碼規(guī)范設(shè)計(jì)、輸入輸出界面設(shè)計(jì)等內(nèi)容。系統(tǒng)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，設(shè)計(jì)方案不能完全滿足用戶需求，不能實(shí)現(xiàn)需求文檔規(guī)定的目標(biāo)。
第二，設(shè)計(jì)方案未能有效控制建設(shè)開(kāi)發(fā)成本，不能保證建設(shè)質(zhì)量和進(jìn)度。
第三，設(shè)計(jì)方案不全面，導(dǎo)致后續(xù)變更頻繁。第四，設(shè)計(jì)方案沒(méi)有考慮信息系統(tǒng)建成后對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行后衍生新的風(fēng)險(xiǎn)。
主要控制措施：第一，系統(tǒng)設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)部門(mén)應(yīng)當(dāng)就總體設(shè)計(jì)方案與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通和討論，說(shuō)明方案對(duì)用戶需求的覆蓋情況；存在備選方案的，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明各方案在成本、建設(shè)時(shí)間和用戶需求響應(yīng)上的差異；信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)選定的設(shè)計(jì)方案予以書(shū)面確認(rèn)。第二，企業(yè)應(yīng)參照《GB8567－88計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)文件編制指南》等相關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高系統(tǒng)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)的編寫(xiě)質(zhì)量。第三，企業(yè)應(yīng)建立設(shè)計(jì)評(píng)審制度和設(shè)計(jì)變更控制流程。第四，在系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮信息系統(tǒng)建成后的控制環(huán)境，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)程嵌入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能，例如：對(duì)于某一財(cái)務(wù)軟件，當(dāng)輸入支出憑證時(shí)，可以讓計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢查銀行存款余額，防止透支。第五，應(yīng)充分考慮信息系統(tǒng)環(huán)境下的新的控制風(fēng)險(xiǎn)，比如，要通過(guò)信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限，避免將不相容職務(wù)的處理權(quán)限授予同一用戶。第六，應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的數(shù)據(jù)輸入方式，強(qiáng)化對(duì)進(jìn)入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的檢查和校驗(yàn)功能。比如，憑證的自動(dòng)平衡校對(duì)。第七，系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮在信息系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能，確保操作的可審計(jì)性。對(duì)異常的或者違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)報(bào)告并跟蹤處理機(jī)制。第八，預(yù)留必要的后臺(tái)操作通道，對(duì)于必需的后臺(tái)操作，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立規(guī)范的操作流程，確保足夠的日志記錄，保證對(duì)后臺(tái)操作的可監(jiān)控性。
4．編程和測(cè)試環(huán)節(jié)編程階段是將詳細(xì)設(shè)計(jì)方案轉(zhuǎn)換成某種計(jì)算機(jī)編程語(yǔ)言的過(guò)程。編程階段完成之后，要進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試主要有以下目的：一是發(fā)現(xiàn)軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中的錯(cuò)誤，分析錯(cuò)誤的性質(zhì)，確定錯(cuò)誤的位置并予以糾正。二是通過(guò)某些系統(tǒng)測(cè)試，了解系統(tǒng)的響應(yīng)時(shí)間、事務(wù)處理吞吐量、載荷能力、失效恢復(fù)能力以及系統(tǒng)實(shí)用性等指標(biāo)，以便對(duì)整個(gè)系統(tǒng)做出綜合評(píng)價(jià)。測(cè)試環(huán)節(jié)在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)中具有舉足輕重的地位。測(cè)試環(huán)節(jié)的基本流程如右圖：這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，編程結(jié)果與設(shè)計(jì)不符。第二，各程序員編程風(fēng)格差異大，程序可讀性差，導(dǎo)致后期維護(hù)困難，維護(hù)成本高。第三，缺乏有效的程序版本控制，導(dǎo)致重復(fù)修改或修改不一致等問(wèn)題。第四，測(cè)試不充分。單個(gè)模塊正常運(yùn)行但多個(gè)模塊集成運(yùn)行時(shí)出錯(cuò)，開(kāi)發(fā)環(huán)境下測(cè)試正常而生產(chǎn)環(huán)境下運(yùn)行出錯(cuò)，開(kāi)發(fā)人員自測(cè)正常而業(yè)務(wù)部門(mén)用戶使用時(shí)出錯(cuò)，導(dǎo)致系統(tǒng)上線后可能出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題。
主要控制措施：第一，項(xiàng)目組應(yīng)建立并執(zhí)行嚴(yán)格的代碼復(fù)查評(píng)審制度。第二，項(xiàng)目組應(yīng)建立并執(zhí)行統(tǒng)一的編程規(guī)范，在標(biāo)識(shí)符命名、程序注釋等方面統(tǒng)一風(fēng)格。第三，應(yīng)使用版本控制軟件系統(tǒng)（例如CVS），保證所有開(kāi)發(fā)人員基于相同的組件環(huán)境開(kāi)展項(xiàng)目工作，協(xié)調(diào)開(kāi)發(fā)人員對(duì)程序的修改。第四，應(yīng)區(qū)分單元測(cè)試、組裝測(cè)試（集成測(cè)試）、系統(tǒng)測(cè)試、驗(yàn)收測(cè)試等不同測(cè)試類(lèi)型，建立嚴(yán)格的測(cè)試工作流程，提高最終用戶在測(cè)試工作中的參與程度，改進(jìn)測(cè)試用例的編寫(xiě)質(zhì)量，加強(qiáng)測(cè)試分析，盡量采用自動(dòng)測(cè)試工具提高測(cè)試工作的質(zhì)量和效率。具備條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目組的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合開(kāi)發(fā)需求。
5．上線環(huán)節(jié)系統(tǒng)上線是將開(kāi)發(fā)出的系統(tǒng)（可執(zhí)行的程序和關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)）部署到實(shí)際運(yùn)行的計(jì)算機(jī)環(huán)境中，使信息系統(tǒng)按照既定的用戶需求來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)，切實(shí)發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用。這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，缺乏完整可行的上線計(jì) 劃，導(dǎo)致系統(tǒng)上線混亂無(wú)序。第二，人員培訓(xùn)不足，不能正確使用系統(tǒng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤，或者未能充分利用系統(tǒng)功能，導(dǎo)致開(kāi)發(fā)成本浪費(fèi)。第三，初始數(shù)據(jù)準(zhǔn)備設(shè)置不合格，導(dǎo)致新舊系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致、業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤。
主要控制措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定信息系統(tǒng)上線計(jì)劃，并經(jīng)歸口管理部門(mén)和用戶部門(mén)審核批準(zhǔn)。上線計(jì)劃一般包括人員培訓(xùn)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、進(jìn)度安排、應(yīng)急預(yù)案等內(nèi)容。第二，系統(tǒng)上線涉及新舊系統(tǒng)切換的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在上線計(jì)劃中明確應(yīng)急預(yù)案，保證新系統(tǒng)失效時(shí)能夠順利切換回舊系統(tǒng)。第三，系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)遷移計(jì)劃，并對(duì)遷移結(jié)果進(jìn)行測(cè)試。
用戶部門(mén)應(yīng)當(dāng)參與數(shù)據(jù)遷移過(guò)程，對(duì)遷移前后的數(shù)據(jù)予以書(shū)面確認(rèn)。
?。ㄋ模┢渌_(kāi)發(fā)方式的關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施下面介紹其他開(kāi)發(fā)方式（業(yè)務(wù)外包、外購(gòu)調(diào)試）的關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施。
在業(yè)務(wù)外包、外購(gòu)調(diào)試方式下，企業(yè)對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、編程、測(cè)試環(huán)節(jié)的參與程度明顯低于自行開(kāi)發(fā)方式，因此可以適當(dāng)簡(jiǎn)化相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，但同時(shí)也因開(kāi)發(fā)方式的差異產(chǎn)生一些新的風(fēng)險(xiǎn)，需要采取有針對(duì)性的控制措施。
1．業(yè)務(wù)外包方式的關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施（1）選擇外包服務(wù)商這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：由于企業(yè)與外包服務(wù)商之間本質(zhì)上是一種“委托—代理”關(guān)系，合作雙方的信息不對(duì)稱容易誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)，外包服務(wù)商可能會(huì)實(shí)施損害企業(yè)利益的自利行為，如偷工減料、放松管理、信息泄密等。
主要控制措施：第一，企業(yè)在選擇外包服務(wù)商時(shí)要充分考慮服務(wù)商的市場(chǎng)信譽(yù)、資質(zhì)條件、財(cái)務(wù)狀況、服務(wù)能力、對(duì)本企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉程度、既往承包服務(wù)成功案例等因素，對(duì)外包服務(wù)商進(jìn)行嚴(yán)格篩選。第二，企業(yè)可以借助外包業(yè)界基準(zhǔn)來(lái)判斷外包服務(wù)商的綜合實(shí)力。第三，企業(yè)要嚴(yán)格外包服務(wù)審批及管控流程，對(duì)信息系統(tǒng)外包業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)采用公開(kāi)招標(biāo)等形式選擇外包服務(wù)商，并實(shí)行集體決策審批。
?。?）簽訂外包合同這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：由于合同條款不準(zhǔn)確、不完善，可能導(dǎo)致企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益無(wú)法得到有效保障。
主要控制措施：第一，企業(yè)在與外包服務(wù)商簽約之前，應(yīng)針對(duì)外包可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)損失，恰當(dāng)擬定合同條款，對(duì)涉及的工作目標(biāo)、合作范疇、責(zé)任劃分、所有權(quán)歸屬、付款方式、違約賠償及合約期限等問(wèn)題做出詳細(xì)說(shuō)明，并由法律部門(mén)或法律顧問(wèn)審查把關(guān)。第二，開(kāi)發(fā)過(guò)程中涉及商業(yè)秘密、敏感數(shù)據(jù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與外包服務(wù)商簽訂詳細(xì)的“保密協(xié)定”，以保證數(shù)據(jù)安全。第三，在合同中約定付款事宜時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇分期付款方式，尾款應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)運(yùn)行一段時(shí)間并經(jīng)評(píng)估驗(yàn)收后再支付。第四，應(yīng)在合同條款中明確要求外包服務(wù)商保持專業(yè)技術(shù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性。
（3）持續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)外包服務(wù)商的服務(wù)過(guò)程這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：企業(yè)缺乏外包服務(wù)跟蹤評(píng)價(jià)機(jī)制或跟蹤評(píng)價(jià)不到位，可能導(dǎo)致外包服務(wù)質(zhì)量水平不能滿足企業(yè)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)需求。
主要控制措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范外包服務(wù)評(píng)價(jià)工作流程，明確相關(guān)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，建立外包服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，定期對(duì)外包服務(wù)商進(jìn)行考評(píng)，公布服務(wù)周期的評(píng)估結(jié)果，現(xiàn)對(duì)外包服務(wù)水平的跟蹤評(píng)價(jià)。第二，必要時(shí)，可以引入監(jiān)理機(jī)制，降低外包服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2．外購(gòu)調(diào)試方式的關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施在外購(gòu)調(diào)試方式下，一方面，企業(yè)面臨與委托開(kāi)發(fā)方式類(lèi)似的問(wèn)題，企業(yè)要選擇軟件產(chǎn)品的供應(yīng)商和服務(wù)供應(yīng)商、簽訂合約、跟蹤服務(wù)質(zhì)量，因此，企業(yè)可采用與委托開(kāi)發(fā)方式類(lèi)似的控制措施；另一方面，外購(gòu)調(diào)試方式也有其特殊之處，企業(yè)需要有針對(duì)性地強(qiáng)化某些控制措施。
（1）軟件產(chǎn)品選型和供應(yīng)商選擇在外購(gòu)調(diào)試方式下，軟件供應(yīng)商的選擇和軟件產(chǎn)品的選型是密切相關(guān)的。這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，軟件產(chǎn)品選型不當(dāng)，產(chǎn)品在功能、性能、易用性等方面無(wú)法滿足企業(yè)需求。第二，軟件供應(yīng)商選擇不當(dāng)，產(chǎn)品的支持服務(wù)能力不足，產(chǎn)品的后續(xù)升級(jí)缺乏保障。
主要控制措施：第一，企業(yè)應(yīng)明確自身需求，對(duì)比分析市場(chǎng)上的成熟軟件產(chǎn)品，合理選擇軟件產(chǎn)品的模塊組合和版本。第二，企業(yè)在進(jìn)行軟件產(chǎn)品選型時(shí)應(yīng)廣泛聽(tīng)取行業(yè)專家的意見(jiàn)。第三，企業(yè)在選擇軟件產(chǎn)品和服務(wù)供應(yīng)商時(shí)，不僅要評(píng)價(jià)其現(xiàn)有產(chǎn)品的功能、性能，還要考察其服務(wù)支持能力和后續(xù)產(chǎn)品的升級(jí)能力。
?。?）服務(wù)提供商選擇大型企業(yè)管理信息系統(tǒng)（例如ERP系統(tǒng)）的外購(gòu)實(shí)施，不僅需要選擇合適的軟件供應(yīng)商和軟件產(chǎn)品，也需要選擇合適的咨詢公司等服務(wù)提供商，指導(dǎo)企業(yè)將通用軟件產(chǎn)品與本企業(yè)的實(shí)際情況有機(jī)結(jié)合。這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：服務(wù)提供商選擇不當(dāng)，削弱了外購(gòu)軟件產(chǎn)品的功能發(fā)揮，導(dǎo)致無(wú)法有效滿足用戶需求。
主要控制措施：在選擇服務(wù)提供商時(shí)，不僅要考核其對(duì)軟件產(chǎn)品的熟悉、理解程度，也要考核其是否深刻理解企業(yè)所 處行業(yè)的特點(diǎn)、是否理解企業(yè)的個(gè)性化需求、是否有過(guò)相同或相近的成功案例。
三、信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)
信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)主要包含三方面的內(nèi)容：日常運(yùn)行維護(hù)、系統(tǒng)變更和安全管理。
?。ㄒ唬┤粘＿\(yùn)行維護(hù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施日常運(yùn)行維護(hù)的目標(biāo)是保證系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，主要工作內(nèi)容包括系統(tǒng)的日常操作、系統(tǒng)的日常巡檢和維修、系統(tǒng)運(yùn)行狀態(tài)監(jiān)控、異常事件的報(bào)告和處理等。這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，沒(méi)有建立規(guī)范的信息系統(tǒng)日常運(yùn)行管理規(guī)范，計(jì)算機(jī)軟硬件的內(nèi)在隱患易于爆發(fā)，可能導(dǎo)致企業(yè)信息系統(tǒng)出錯(cuò)。第二，沒(méi)有執(zhí)行例行檢查，導(dǎo)致一些人為惡意攻擊會(huì)長(zhǎng)期隱藏在系統(tǒng)中，可能造成嚴(yán)重?fù)p失。第三，企業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)未能定期備份，可能導(dǎo)致?lián)p壞后無(wú)法恢復(fù)，從而造成重大損失。
主要控制措施：第一，企業(yè)應(yīng)制定信息系統(tǒng)使用操作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。第二，切實(shí)做好系統(tǒng)運(yùn)行記錄，尤其是對(duì)于系統(tǒng)運(yùn)行不正?；驘o(wú)法運(yùn)行的情況，應(yīng)對(duì)異?，F(xiàn)象發(fā)生時(shí)間和可能的原因作出詳細(xì)記錄。第三，企業(yè)要重視系統(tǒng)運(yùn)行的日常維護(hù)，在硬件方面，日常維護(hù)主要包括各種設(shè)備的保養(yǎng)與安全管理、故障的診斷與排除、易耗品的更換與安裝等，這些工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。第四，配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)處理信息系統(tǒng)運(yùn)行中的突發(fā)事件，必要時(shí)應(yīng)會(huì)同系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員或軟硬件供應(yīng)商共同解決。
?。ǘ┫到y(tǒng)變更的關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施系統(tǒng)變更主要包括硬件的升級(jí)擴(kuò)容、軟件的修改與升級(jí)等。系統(tǒng)變更是為了更好地滿足企業(yè)需求，但同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)變更申請(qǐng)、變更成本與進(jìn)度的控制。這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，企業(yè)沒(méi)有建立嚴(yán)格的變更申請(qǐng)、審批、執(zhí)行、測(cè)試流程，導(dǎo)致系統(tǒng)隨意變更。第二，系統(tǒng)變更后的效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。
主要控制措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立標(biāo)準(zhǔn)流程來(lái)實(shí)施和記錄系統(tǒng)變更，保證變更過(guò)程得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與管理層的批準(zhǔn)，并對(duì)變更進(jìn)行測(cè)試。信息系統(tǒng)變更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照管理流程進(jìn)行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行軟件的刪除、修改等操作；不得擅自升級(jí)、改變軟件版本；不得擅自改變軟件系統(tǒng)的環(huán)境配置。第二，系統(tǒng)變更程序（如軟件升級(jí)）需要遵循與新系統(tǒng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目同樣的驗(yàn)證和測(cè)試程序，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行額外測(cè)試。第三，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)緊急變更的控制管理。第四，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)將變更移植到生產(chǎn)環(huán)境中的控制管理，包括系統(tǒng)訪問(wèn)授權(quán)控制、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換控制、用戶培訓(xùn)等。
?。ㄈ┌踩芾淼年P(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施安全管理的目標(biāo)是保障信息系統(tǒng)安全，信息系統(tǒng)安全是指信息系統(tǒng)包含的所有硬件、軟件和數(shù)據(jù)受到保護(hù)，不因偶然和惡意的原因而遭到破壞、更改和泄漏，信息系統(tǒng)能夠連續(xù)正常運(yùn)行。這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，硬件設(shè)備分布物理范圍廣，設(shè)備種類(lèi)繁多，安全管理難度大，可能導(dǎo)致設(shè)備生命周期短。第二，業(yè)務(wù)部門(mén)信息安全意識(shí)薄弱，對(duì)系統(tǒng)和信息安全缺乏有效的監(jiān)管手段。少數(shù)員工可能惡意或非惡意濫用系統(tǒng)資源，造成系統(tǒng)運(yùn)行效率降低。第三，對(duì)系統(tǒng)程序的缺陷或漏洞安全防護(hù)不夠，導(dǎo)致遭受黑客攻擊，造成信息泄露。第四，對(duì)各種計(jì)算機(jī)病毒防范清理不力，導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行不穩(wěn)定甚至癱瘓。第五，缺乏對(duì)信息系統(tǒng)操作人員的嚴(yán)密監(jiān)控，可能導(dǎo)致舞弊和利用計(jì)算機(jī)犯罪。
主要控制措施是：第一，建立信息系統(tǒng)相關(guān)資產(chǎn)的管理制度，保證電子設(shè)備的安全。硬件和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備不僅是信息系統(tǒng)運(yùn)行的基礎(chǔ)載體，也是價(jià)值昂貴的固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)在健全設(shè)備管理制度的基礎(chǔ)上，建立專門(mén)的電子設(shè)備管控制度，對(duì)于關(guān)鍵信息設(shè)備（例如銀行的核心數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器），未經(jīng)授權(quán)，不得接觸。
第二，企業(yè)應(yīng)成立專門(mén)的信息系統(tǒng)安全管理機(jī)構(gòu)，由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)，對(duì)企業(yè)的信息安全作出總體規(guī)劃和全方位嚴(yán)格管理，具體實(shí)施工作可由企業(yè)的信息主管部門(mén)負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化全體員工的安全保密意識(shí)，特別要對(duì)重要崗位員工進(jìn)行信息系統(tǒng)安全保密培訓(xùn)，并簽署安全保密協(xié)議。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)安全保密制度和泄密責(zé)任追究制度。
第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及信息安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，制定信息系統(tǒng)安全實(shí)施細(xì)則。
根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級(jí)，建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度，采用相應(yīng)技術(shù)手段保證信息系統(tǒng)運(yùn)行安全有序。對(duì)于信息系統(tǒng)的使用者和不同安全等級(jí)信息之間的授權(quán)關(guān)系，應(yīng)在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)階段就形成方案并加以設(shè)計(jì)，在軟件系統(tǒng)中預(yù)留這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的設(shè)置功能，以便根據(jù)使用者崗位職務(wù)的變遷進(jìn)行調(diào)整。
第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用IT技術(shù)手段，對(duì)硬件配置調(diào)整、軟件參數(shù)修改嚴(yán)加控制。例如，企業(yè)可利用操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)提供的安全機(jī)制，設(shè)置安全參數(shù)，保證系統(tǒng)訪問(wèn)安全；對(duì)于重要的計(jì)算機(jī)設(shè)備，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用技術(shù)手段防止員工擅自安裝、卸載軟件或者改變軟件系統(tǒng)配置，并定期對(duì)上述情況進(jìn)行檢查。
第五，企業(yè)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)管理的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查其資質(zhì)條件、市場(chǎng)聲譽(yù)和信用狀況等，并與其簽訂正式的服務(wù)合同和保密協(xié)議。
第六，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取安裝安全軟件等措施防范信息系統(tǒng)受到病毒等惡意軟件的感染和破壞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)特別注重加強(qiáng)對(duì)服務(wù)器等關(guān)鍵部位的防護(hù)；對(duì)于存在網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)綜合利用防火墻、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，采用內(nèi)容過(guò)濾、漏洞掃描、入侵檢測(cè)等軟件技術(shù)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，嚴(yán)密防范來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)的黑客攻擊和非法侵入。對(duì)于通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)纳婷芑蛘哧P(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的技術(shù)手段確保信息傳遞的保密性、準(zhǔn)確性、完整性。
第七，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍、頻度、方法、責(zé)任人、存放地點(diǎn)、有效性檢查等內(nèi)容。系統(tǒng)首次上線運(yùn)行時(shí)應(yīng)當(dāng)完全備份，然后根據(jù)業(yè)務(wù)頻率和數(shù)據(jù)重要性程度，定期做好增量備份。數(shù)據(jù)正本與備份應(yīng)分別存放于不同地點(diǎn)，防止因火災(zāi)、水災(zāi)、地震等事故產(chǎn)生不利影響。企業(yè)可綜合采用磁盤(pán)、磁帶、光盤(pán)等備份存儲(chǔ)介質(zhì)。
第八，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制度和不相容職務(wù)分離制度，防范利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪。一般而言，信息系統(tǒng)不相容職務(wù)涉及的人員可以分為三類(lèi)：系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)人員、系統(tǒng)管理和維護(hù)人員、系統(tǒng)操作使用人員。開(kāi)發(fā)人員在運(yùn)行階段不能操作使用信息系統(tǒng)，否則就可能掌握其中的涉密數(shù)據(jù)，進(jìn)行非法利用；系統(tǒng)管理和維護(hù)人員承擔(dān)密碼保管、授權(quán)、系統(tǒng)變更等關(guān)鍵任務(wù)，如果允許其使用信息系統(tǒng)，就可能較為容易地篡改數(shù)據(jù)，從而達(dá)到侵吞財(cái)產(chǎn)或?yàn)E用計(jì)算機(jī)信息的目的。此外，信息系統(tǒng)使用人員也需要區(qū)分不同崗位，包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)檢查、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)等，在他們之間也應(yīng)有必要的相互牽制。企業(yè)應(yīng)建立用戶管理制度，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限管理，避免將不相容職責(zé)授予同一用戶。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用密碼控制等技術(shù)手段進(jìn)行用戶身份識(shí)別。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)采用數(shù)字證書(shū)、生物識(shí)別等可靠性強(qiáng)的技術(shù)手段識(shí)別用戶身份。對(duì)于發(fā)生崗位變化或離崗的用戶，用戶部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知系統(tǒng)管理人員調(diào)整其在系統(tǒng)中的訪問(wèn)權(quán)限或者關(guān)閉賬號(hào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)系統(tǒng)中的賬號(hào)進(jìn)行審閱，避免存在授權(quán)不當(dāng)或非授權(quán)賬號(hào)。對(duì)于超級(jí)用戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)定其使用條件和操作程序，并對(duì)其在系統(tǒng)中的操作全程進(jìn)行監(jiān)控或?qū)徲?jì)。
第九，企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)展信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行安全評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)安全問(wèn)題并加以整改。
?。ㄋ模┫到y(tǒng)終結(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施系統(tǒng)終結(jié)是信息系統(tǒng)生命周期的最后一個(gè)階段，在該階段信息系統(tǒng)將停止運(yùn)行。停止運(yùn)行的原因通常有：企業(yè)破產(chǎn)或被兼并、原有信息系統(tǒng)被新的信息系統(tǒng)代替。這一環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是，第一，因經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生劇變，數(shù)據(jù)可能泄密。第二，信息檔案的保管期限不夠長(zhǎng)。
主要控制措施：第一，要做好善后工作，不管因何種情況導(dǎo)致系統(tǒng)停止運(yùn)行，都應(yīng)將廢棄系統(tǒng)中有價(jià)值或者涉密的信息進(jìn)行銷(xiāo)毀、轉(zhuǎn)移。第二，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度和對(duì)電子檔案的管理規(guī)定（比如審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)證據(jù)保管年限的要求），妥善保管相關(guān)信息檔案。
