財政部將會同國家工商總局、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局等部門，研究建立企業(yè)財務(wù)報表單一來源制度，從源頭上杜絕企業(yè)編制多套財務(wù)報表的問題。
扶持服務(wù)與監(jiān)管約束始終是貫穿國辦56號文的兩條主線
《中國會計報》：近兩年來，財政部陸續(xù)多次召開會計師事務(wù)所行政監(jiān)管工作會議，今年的會議規(guī)模更是空前，200家會計師事務(wù)所的負責人、財政部駐各地專員辦和各財政廳（局）的代表參加了會議，您能否介紹一下此次行政監(jiān)管會議召開的背景？
耿虹：2009年10月，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)〔2009〕56號，下稱“國辦56號文”），將行業(yè)發(fā)展上升到國家戰(zhàn)略層面。我國注冊會計師行業(yè)進入了一個前所未有的戰(zhàn)略機遇期，行業(yè)發(fā)展站在了一個新的歷史起點上，作為監(jiān)管部門，我們面臨的任務(wù)光榮而艱巨。
扶持服務(wù)與監(jiān)管約束始終是貫穿國辦56號文的兩條主線，必須切實做到兩手抓、兩手都要硬。
要在支持發(fā)展的同時，毫不松懈地強化行政監(jiān)管。我們此次召開會計師事務(wù)所行政監(jiān)管工作會議，就是要和全行業(yè)一起研究在新的形勢下，如何進一步改進和強化行政監(jiān)管工作，促進注冊會計師行業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
加強行政監(jiān)督必須抓住執(zhí)業(yè)質(zhì)量這個牛鼻子
《中國會計報》：按照國辦56號文關(guān)于加快注冊會計師行業(yè)發(fā)展的要求，財政部監(jiān)督檢查局在行政監(jiān)管方面將有哪些新的舉措？
耿虹：執(zhí)業(yè)質(zhì)量是注冊會計師行業(yè)職能作用和社會形象的載體，體現(xiàn)了會計師事務(wù)所的管理水平和服務(wù)能力，也是注冊會計師職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)的結(jié)晶。
因此，要推動行業(yè)加快發(fā)展、加強行政監(jiān)督，就必須抓住執(zhí)業(yè)質(zhì)量這個牛鼻子。
今后的檢查中，我們要將檢查對象從單個審計報告擴展到會計師事務(wù)所整體質(zhì)量控制體系，將關(guān)注重點從審計結(jié)果延伸到業(yè)務(wù)承接、風險控制、審計底稿、質(zhì)量復核、報告出具的全過程，將監(jiān)管范圍從執(zhí)業(yè)質(zhì)量覆蓋到辦所條件、人員資質(zhì)、內(nèi)部管理、財務(wù)核算等各個方面，實現(xiàn)對會計師事務(wù)所全方位、多角度的監(jiān)督。要將檢查手段從以專項檢查為主轉(zhuǎn)向日常監(jiān)督和專項檢查并重，實現(xiàn)對會計師事務(wù)所行政監(jiān)督的日常化、經(jīng)?；?。
這樣做的目的是為了規(guī)范會計師事務(wù)所改進內(nèi)部管理和質(zhì)量控制，促進注冊會計師提高風險意識和專業(yè)勝任能力，整頓市場競爭環(huán)境，保護管理規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的會計師事務(wù)所加快發(fā)展，從根本上提升注冊會計師行業(yè)的核心競爭力和社會公信力。
日常監(jiān)管的作用在于實時監(jiān)控和預(yù)警防范
《中國會計報》：自從去年下發(fā)《財政部關(guān)于進一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（財監(jiān)〔2009〕6號）后，財政部在注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管中尤其強調(diào)日常監(jiān)管，財政部下一步將如何對會計師事務(wù)所開展日常監(jiān)管？
耿虹：日常監(jiān)管的作用在于實時監(jiān)控和預(yù)警防范。財政部門要進一步重視發(fā)揮日常監(jiān)管在行政監(jiān)管體系中的作用，建立健全日常監(jiān)管機制，做到有制度保障、有信息來源、有分析利用、有預(yù)警監(jiān)控。財政部即將啟動注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管信息平臺的升級改造工作，完善會計師事務(wù)所網(wǎng)上業(yè)務(wù)報備系統(tǒng)。要求專員辦和省級財政部門充分利用該報備信息建立會計師事務(wù)所日常監(jiān)督臺賬，對于日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題以及媒體和公眾反映的違規(guī)線索，財政部門將迅速反應(yīng)，及時啟動約談、調(diào)查、檢查等程序。對新設(shè)立、新合并的會計師事務(wù)所，將建立約見談話和風險提示制度，避免其單純追求規(guī)模擴大，放松內(nèi)部管理和質(zhì)量控制。
專項檢查必須不斷強化和完善
《中國會計報》：強調(diào)日常監(jiān)管，是否意味著在某種程度上會放松對會計師事務(wù)所的專項檢查？
耿虹：絕對不是。專項檢查始終是財政部門開展行政監(jiān)管工作的主要手段，必須不斷強化和完善。從2009年開始，我們要求專員辦對證券資格會計師事務(wù)所每3年檢查一次，今年我們進一步要求各省級財政部門對轄區(qū)內(nèi)的非證券資格會計師事務(wù)所，每5年至少進行一次專項檢查。
之所以對證券資格事務(wù)所的檢查頻率高于其他會計師事務(wù)所，主要是因為證券資格事務(wù)所承擔著國有大型企業(yè)、上市公司和金融機構(gòu)的審計業(yè)務(wù)，社會關(guān)注度高，一旦發(fā)生審計失敗，對行業(yè)發(fā)展乃至社會經(jīng)濟都將產(chǎn)生重大影響，客觀上需要更加嚴格的監(jiān)管，才能給社會公眾更高的信任度。安然事件后，加大對大型事務(wù)所的監(jiān)管力度和檢查頻率，已經(jīng)成為國際通行的做法。
對新設(shè)立、新合并的會計師事務(wù)所，我們首次做出規(guī)定，要求自設(shè)立或合并起兩年內(nèi)對其進行一次專項檢查。對于那些為了逃避風險和處罰，通過注銷老所又設(shè)立新所的，加強對其檢查更有必要，要堅決避免這些事務(wù)所頻繁注銷和設(shè)立，擾亂審計市場。
加大對新合并事務(wù)所的檢查，目的就是為了督促事務(wù)所在合并后切實做到人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準和信息管理方面的“五個統(tǒng)一”，真正做到把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在第一位。
同時，風險意識淡薄、人員和業(yè)務(wù)變動頻繁、報告數(shù)量異常、不按規(guī)定報備、明顯壓價競爭、社會反映較差的會計師事務(wù)所也將是專項檢查所關(guān)注的重點。
對會計師事務(wù)所處罰力求公正、公平、合法
《中國會計報》：專項檢查結(jié)束后，在對會計師事務(wù)所處理處罰時，這個“度”怎么來把握呢？
耿虹：對故意出具虛假審計報告、審計程序和審計證據(jù)嚴重缺失、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、內(nèi)部管理混亂的會計師事務(wù)所，我們將加大處理處罰力度，對情節(jié)惡劣、多次違規(guī)的要予以暫停執(zhí)業(yè)甚至吊銷執(zhí)業(yè)資格，同時，財政部和省級財政部門要建立、完善檢查和處理處罰結(jié)果公告制度，加大對典型案件的宣傳和曝光力度，擴大社會影響。另外，還可以通過召開監(jiān)管會議，對檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題予以通報，達到警示的目的。在處理處罰過程中，我們將繼續(xù)堅持依法行政的原則，建立規(guī)范的案件審理和聽證制度，引入專家咨詢制度，所有處理處罰必須經(jīng)過審理、論證程序，統(tǒng)一處理處罰標準，確保處理處罰公正、公平、合法。
財政部著力杜絕企業(yè)編制多套報表
《中國會計報》：注冊會計師行業(yè)監(jiān)管涉及各個方面，請問財政部作為行業(yè)主管部門，將如何協(xié)調(diào)？
耿虹：我們一直在努力構(gòu)建統(tǒng)一協(xié)調(diào)、運轉(zhuǎn)高效的監(jiān)督體系。
近期，財政部將會同國家工商總局、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局等部門，研究建立企業(yè)財務(wù)報表單一來源制度，從源頭上杜絕企業(yè)編制多套財務(wù)報表的問題。
專員辦和省級財政部門還應(yīng)建立健全與審計、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、國有資產(chǎn)管理、稅務(wù)、工商管理等有關(guān)部門的溝通合作，通過聯(lián)席會議、定期通報、信息共享、案件移送、聯(lián)合檢查等多種形式，形成監(jiān)督合力。同時，財政部門監(jiān)督檢查機構(gòu)要加強與注冊會計師協(xié)會的溝通協(xié)調(diào)，構(gòu)建以行政監(jiān)督為主導、行業(yè)自律為基礎(chǔ)的會計師事務(wù)所監(jiān)督體系，如財政廳（局）監(jiān)督檢查機構(gòu)可與當?shù)刈f(xié)開展聯(lián)合檢查。
當然，省級財政部門之間要加強溝通協(xié)作，對檢查發(fā)現(xiàn)的非本轄區(qū)內(nèi)的會計師事務(wù)所的問題應(yīng)及時通報和移送。專員辦之間也應(yīng)實現(xiàn)聯(lián)動監(jiān)督，監(jiān)督總所的專員辦應(yīng)發(fā)揮牽頭作用，分所所在地專員辦應(yīng)配合牽頭專員辦及時通報監(jiān)督信息，形成的檢查結(jié)論和處理意見要抄送牽頭專員辦。
對會計師事務(wù)所將實行綜合評價分類監(jiān)管
《中國會計報》：據(jù)說財政部正在嘗試建立會計師事務(wù)所綜合評價和分類監(jiān)督制度，請問對會計師事務(wù)所進行分類的主要依據(jù)是什么？
耿虹：目前全國有7000多家會計師事務(wù)所，規(guī)模有大有小，質(zhì)量有高有低，信譽有好有差，行政監(jiān)管必須突出重點，不能胡子眉毛一把抓。要明確監(jiān)管重點，必須建立會計師事務(wù)所綜合評價體系，根據(jù)評價結(jié)果進行分級分類監(jiān)管。對會計師事務(wù)所的評價主要依據(jù)專項檢查和日常監(jiān)督中掌握的信息，以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為核心，綜合考慮經(jīng)營理念、業(yè)務(wù)承接與保持、人力資源等方面，合理確定指標參數(shù)與權(quán)重。對綜合評價較差的會計師事務(wù)所要進行重點監(jiān)控，加大檢查頻率和力度。財政部已經(jīng)開始著手研究制定綜合評價指標體系的指導意見。
會計審計監(jiān)管也要國際互認
《中國會計報》：在扶持會計師事務(wù)所“走出去”方面，財政部監(jiān)督檢查局有哪些具體的舉措？
耿虹：會計師事務(wù)所“走出去”從事境外業(yè)務(wù)，有兩個基本前提：一是會計審計準則體系的國際趨同和等效；二是會計審計監(jiān)管的互認。財政部監(jiān)督檢查局當前的任務(wù)就是要推動會計監(jiān)管國際合作，進一步加大會計監(jiān)管國際合作與協(xié)調(diào)的力度，構(gòu)建平等互利的監(jiān)管合作機制，為我國會計師事務(wù)所“走出去”戰(zhàn)略的實施創(chuàng)造條件。重點是積極與歐盟溝通，推動中歐審計公共監(jiān)管等效談判；推動我國與歐盟會計監(jiān)管等效，妥善解決美國上市公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）等境外會計監(jiān)管機構(gòu)提出的入境檢查問題；積極與香港監(jiān)管機構(gòu)溝通合作，按照完全依賴的原則解決H股審計后續(xù)監(jiān)管問題。同時，緊密跟蹤國際會計監(jiān)管動態(tài)，加入國際會計審計監(jiān)管組織，并謀求在其中發(fā)揮重要作用。
