本文原標題：推進內(nèi)部審計加強風險管理
本文副標題：環(huán)境保護部規(guī)劃財務司相關(guān)負責人就兩項內(nèi)部審計制度答記者問
環(huán)境保護部日前印發(fā)《環(huán)境保護部內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《環(huán)境保護部派出機構(gòu)和直屬單位領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》，為了更好地理解和貫徹這兩項內(nèi)部審計制度，本報記者近日采訪了環(huán)境保護部規(guī)劃財務司相關(guān)負責人。
記者:請介紹一下制定《環(huán)境保護部內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《環(huán)境保護部派出機構(gòu)和直屬單位領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》這兩項內(nèi)部審計制度的相關(guān)背景。
相關(guān)負責人:首先，黨中央、國務院高度重視審計工作。2010年5月，為進一步推動審計法的貫徹實施，完善我國審計監(jiān)督制度，加強和規(guī)范審計工作，溫家寶總理簽署國務院令，發(fā)布了新修訂的《中華人民共和國審計法實施條例》。黨的十七大明確提出健全經(jīng)濟責任審計制度，黨的十七屆四中全會也提出完善黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計工作的意見。2010年12月8日，中共中央辦公廳和國務院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》。
2011年5月，中央紀委、中央組織部、監(jiān)察部、人力資源社會保障部、審計署、國資委等7部門聯(lián)合印發(fā)了《貫徹實施黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定意見的通知》。通知要求各部門、各單位要高度重視內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作，以《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》頒布實施為契機，完善制度，加強管理，推動內(nèi)管干部審計工作深入發(fā)展。
其次，環(huán)境保護部部黨組高度重視內(nèi)部審計工作。環(huán)境保護部部長周生賢對內(nèi)部審計工作多次作出重要批示，要求環(huán)境保護部要高度重視審計工作，加強財務預算管理，管好用好資金，切實發(fā)揮資金使用效益，進一步提高工作水平。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，采取有力措施積極整改，舉一反三，不斷規(guī)范。
第三，《環(huán)境保護部內(nèi)部審計工作規(guī)定》是在原國家環(huán)保局頒布的《國家環(huán)保局內(nèi)部審計管理工作規(guī)定》(環(huán)辦〔1996〕609號)的基礎上重新修訂的。原規(guī)定在相當長的時期內(nèi)對促進內(nèi)部審計工作的開展起到了有力的推動作用，但隨著時間的推移和形勢的變化，規(guī)定中部分內(nèi)容已經(jīng)不能適應當前內(nèi)部審計工作的需要，為此迫切需要出臺一部適應當前并具有前瞻性的制度來規(guī)范環(huán)境保護部的內(nèi)部審計工作。
第四，《環(huán)境保護部派出機構(gòu)和直屬單位領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》是環(huán)境保護部今年制定并印發(fā)的一項新制度。開展領導干部經(jīng)濟責任審計是加強干部管理監(jiān)督和黨風廉政建設的重要環(huán)節(jié)，是審計工作的一項重要工作內(nèi)容，在整個內(nèi)審工作中具有龍頭作用。對負有經(jīng)濟責任的領導干部進行審計，將領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況作為審計重點，有利于促使領導干部增強遵紀守法意識和自我約束能力，正確行使黨和人民賦予的權(quán)力，從機制上、源頭上預防和治理腐敗，加強黨風廉政建設。通過實施經(jīng)濟責任審計，不僅能夠客觀評價被審計對象任職期間履行經(jīng)濟責任的情況，劃清各屆領導干部的經(jīng)濟責任關(guān)系，而且能夠增強領導干部履行經(jīng)濟責任和科學理財?shù)囊庾R。環(huán)境保護部系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)濟責任審計工作已開展多年，取得了較好的成效，但缺少規(guī)范性的文件指導并約束經(jīng)濟責任審計工作的相關(guān)事項。
基于上述幾點考慮，為切實加強內(nèi)部審計在經(jīng)濟管理工作中的監(jiān)督作用，不斷推進內(nèi)審工作的制度化和規(guī)范化，充分發(fā)揮內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)功能，規(guī)范和約束內(nèi)部審計機構(gòu)、人員及被審計對象的行為，使審計工作做到有章可循、有據(jù)可依，環(huán)境保護部制定并印發(fā)了《環(huán)境保護部內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《環(huán)境保護部派出機構(gòu)和直屬單位領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》。
記者:兩項制度出臺以什么為依據(jù)？
相關(guān)負責人:我們依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》和《黨政領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合環(huán)境保護部的實際情況，起草了《環(huán)境保護部內(nèi)審工作規(guī)定》和《環(huán)境保護部領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》。在起草過程中，先后征求了機關(guān)各司局、派出機構(gòu)和直屬單位的意見，通過了部長專題會和部常務會的審議，最終出臺了這兩項制度。
記者:請介紹近幾年環(huán)境保護部內(nèi)部審計工作開展的情況。
相關(guān)負責人:自2006年以來，內(nèi)部審計主管部門先后對24名派出機構(gòu)及直屬單位領導干部開展了經(jīng)濟責任審計工作。
同時，2009年~2011年，環(huán)境保護部內(nèi)部審計主管部門先后對部機關(guān)及所屬單位開展了“小金庫”專項治理工作，涉及單位達64家。這項工作既提高了部機關(guān)及所屬單位的守法意識，也出色地完成了中央治理“小金庫”辦公室部署的工作任務。環(huán)境保護部“小金庫”專項治理工作得到了中央治理“小金庫”工作領導小組辦公室的肯定，經(jīng)社會媒體的廣泛宣傳和報道，收到了較好的社會反響。
內(nèi)部審計工作已成為環(huán)境保護部強化內(nèi)部監(jiān)督、規(guī)范運行的重要抓手，也是嚴肅財經(jīng)紀律和加強內(nèi)控管理的一個重要手段，促進了環(huán)境保護事業(yè)的健康發(fā)展。
記者:《環(huán)境保護部內(nèi)部審計工作規(guī)定》是如何定義內(nèi)部審計的？如何設置內(nèi)部審計機構(gòu)？
相關(guān)負責人:內(nèi)部審計是單位或部門自我約束機制的重要組成部分，在本質(zhì)上是單位或部門的內(nèi)部工作?！董h(huán)境保護部內(nèi)部審計工作規(guī)定》明確表述，環(huán)境保護部內(nèi)部審計工作，是部系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)濟管理和監(jiān)督工作的重要組成部分，是獨立監(jiān)督和評價部機關(guān)、派出機構(gòu)及直屬單位財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性，以及加強內(nèi)部控制和風險管理、實現(xiàn)經(jīng)濟目標的活動。強調(diào)了以下5個方面:一是闡明了內(nèi)部審計的特質(zhì)，嚴格區(qū)分了與國家審計定義的不同；二是擴大了內(nèi)部審計的職能，不但規(guī)定了內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，而且明確規(guī)定了評價職能；三是拓寬了內(nèi)部審計對象，不但進行財務審計，還要進行內(nèi)控評價、管理審計和經(jīng)濟責任審計；四是突出了內(nèi)部審計的獨立性特點；五是明確了內(nèi)部審計的基本目標是“加強內(nèi)部控制和風險管理、實現(xiàn)經(jīng)濟目標”。
內(nèi)部審計機構(gòu)是推行內(nèi)部審計監(jiān)督的主體。因此，科學設置內(nèi)部審計機構(gòu)對于推動內(nèi)部審計工作的開展具有極為重要的意義?！董h(huán)境保護部內(nèi)部審計工作規(guī)定》提出了“各派出機構(gòu)、直屬單位應當按照本規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計工作制度”的原則；明確規(guī)劃財務司為環(huán)境保護部的內(nèi)部審計主管部門，但對各單位內(nèi)部審計機構(gòu)設置的具體形式未作明確規(guī)定。據(jù)此，各單位可以根據(jù)本單位實際情況，選擇適宜的機構(gòu)形式，在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領導下開展工作。
記者:什么是經(jīng)濟責任審計？經(jīng)濟責任審計的審計對象指的是誰？
相關(guān)負責人:經(jīng)濟責任審計和我們平常所說的審計是有區(qū)別的。我們平常所說的審計主要是指財政財務收支審計或者績效審計。這類審計是對被審計單位的財政、財務收支的真實、合法、效益情況進行審查和評價的活動，目的是通過對單位財務收支和其他經(jīng)濟活動的審計，揭露其在經(jīng)濟活動中存在的問題，為單位加強管理、提高經(jīng)濟效益服務。經(jīng)濟責任審計則是根據(jù)一定的標準和依據(jù)，對有關(guān)經(jīng)濟責任人在其職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況進行的經(jīng)濟評價活動，重點是對被審計對象履行經(jīng)濟責任評價，目的是在查明財務收支以及資產(chǎn)、負債、損益真實性、合法性、效益性的基礎上，查清領導干部任職期間財務收支工作目標的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況等；分清領導干部對本部門本單位財務收支中不真實、資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應當負有的責任；查清領導干部個人在財務收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領導干部勤政廉政規(guī)定和其他違法亂紀行為，最終達到確定其經(jīng)濟責任，評價其工作業(yè)績的目的，是人事、紀檢部門使用、管理和評價干部的重要參考依據(jù)。
經(jīng)濟責任審計的對象是指部屬派出機構(gòu)、事業(yè)單位、社會團體和國有企業(yè)的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部。
各派出機構(gòu)、直屬單位二級機構(gòu)中負有經(jīng)濟責任的領導干部的經(jīng)濟責任審計，應當由所在單位人事部門委托本單位財務部門、內(nèi)部審計部門或中介審計機構(gòu)，依據(jù)《環(huán)境保護部派出機構(gòu)和直屬單位領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》對其進行經(jīng)濟責任審計。
記者:環(huán)境保護部派出機構(gòu)和直屬單位領導干部的經(jīng)濟責任審計由誰來實施？在什么情況下實施？
相關(guān)負責人:環(huán)境保護部派出機構(gòu)和直屬單位領導干部的經(jīng)濟責任審計，由環(huán)境保護部內(nèi)部審計主管部門具體組織實施。內(nèi)部審計主管部門根據(jù)人事主管部門送達的審計通知書安排審計，審計結(jié)果向人事主管部門報告。審計的時間范圍是被審計對象的任職時間，審計的內(nèi)容范圍僅局限于被審計對象在管理職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況，而非對其德、勤、能、績進行全面考察和評價。
在領導干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項時，應當進行經(jīng)濟責任審計。同時，內(nèi)部審計主管部門將與人事主管部門協(xié)商，有計劃地對任期內(nèi)的領導干部開展任中審計。
記者:經(jīng)濟責任審計的程序是什么樣的？
相關(guān)負責人:根據(jù)《環(huán)境保護部派出機構(gòu)和直屬單位領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》，結(jié)合實際工作，把程序給大家介紹一下。
準備階段:收到人事主管部門送達的審計通知書后，內(nèi)部審計主管部門組成審計組，開展審前調(diào)查，制訂實施方案。于實施審計3日前向被審計單位送達審計通知書(特殊審計業(yè)務可在實施審計時送達)。
實施階段:審計組召開審計進點會，對被審計單位開展審計調(diào)查和審計取證等工作，形成審計組的審計報告。
終結(jié)階段:審計組向被審計對象征求對審計報告的意見，并根據(jù)回復意見修改審計報告。審計組的審計報告修改后提交內(nèi)部審計主管部門審議，審議后的審計報告再次征求被審計對象意見后，形成正式審計報告。
記者:如何界定被審計領導干部的經(jīng)濟責任？
相關(guān)負責人:《環(huán)境保護部派出機構(gòu)和直屬單位領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》，對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任中發(fā)現(xiàn)的問題進行了責任界定。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，界定了被審計的領導干部所承擔的3類責任，即直接責任、主管責任和領導責任。
直接責任，指領導干部對履行經(jīng)濟責任過程中一些行為承擔的責任。一是直接違反國家法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；二是授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；三是未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為；四是主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失或浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為；五是其他應當承擔直接責任的行為。
主管責任，是指除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為和主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。
領導責任，是指除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔的責任。
記者:經(jīng)濟責任審計的成果是如何運用的？
相關(guān)負責人:為保障審計結(jié)果的有效運用，《環(huán)境保護部派出機構(gòu)和直屬單位領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》做出了具體規(guī)定，對干部管理監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應當將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考依據(jù)。
