審計質(zhì)量控制新舉措
——市科委經(jīng)費審計管理培訓
（質(zhì)量監(jiān)控部 2010年5月20日）
2010年5月20日下午，在市科委六樓會議室，北京市科委就2010年經(jīng)費審計管理問題進行了授課培訓。遴選入圍2010年市科委經(jīng)費項目審計的會計師事務所審計和質(zhì)量控制人員參加了培訓。中天恒參加的人員有：財審一部何勇、吳帆、張忠川、解偉、程娟娟、鄭艷等審計人員。質(zhì)量監(jiān)控部于維嚴部長因臨時承擔審計任務，派江國慶代為參加。
培訓涉及兩個主題：一是審計性質(zhì)、依據(jù)、標準，二是審計質(zhì)量控制管理。前者基本屬于技術層面的問題，需要我們每一位承擔審計任務的人員認真學習、領會，并依照執(zhí)行。后者是審計質(zhì)量控制問題，即審計管理問題，需要引起我們的足夠重視。
一、關于審計性質(zhì)、依據(jù)、標準問題
市科委從三個方面進行了介紹，第一，2010年經(jīng)費審計要點；第二，經(jīng)費審計的思路和重點；第三，注意事項及常見問題。審計性質(zhì)屬于科委內(nèi)部審計。發(fā)布了講義、提綱，公布了需要掌握的標準尺度，以及2010年與2009年不同點，基本圍繞實質(zhì)性程序的內(nèi)容進行講解和規(guī)范。同時再次發(fā)布了經(jīng)修訂的審計報告及審計底稿標準化模板，特別對工作底稿提出要求，必須按規(guī)定的內(nèi)容、格式、順序裝訂成冊，同一個事務所底稿外觀和內(nèi)容必須統(tǒng)一。
二、審計質(zhì)量控制管理
市科委對過去一年審計中存在的問題和今年將要采取的管理措施，進行了重點培訓。
?。ㄒ唬?009年對各個任務承擔所審計工作檢查情況。存在較多問題，從底稿不完整、無充分適當審計證據(jù)，到自行調(diào)整項目承擔單位問題未予披露；小到底稿無索引號，大到報告無審計依據(jù)支撐。抽查問題比率較高。對1家事務所出示紅牌，對2家事務所黃牌警告。市科委希望能與事務所有經(jīng)驗項目負責人經(jīng)常聯(lián)系、溝通。表揚了較好的幾家會計師事務所。
?。ǘ?010年會計師事務所的審計工作成果在市科委的項目經(jīng)費運行中將發(fā)揮更大的作用——審計報告將作為項目中期撥款和結(jié)題驗收的必備資料之一。
?。ㄈ嫀熓聞账墓芾沓绦蚣按胧?。
第一、聘請其他會計師事務所對入圍會計師事務所出具的審計報告及其審計工作底稿進行檢查，出具《檢查報告》（此程序相當于市科委層面的二級復核）；
第二、聘請有關專家對承擔檢查任務的會計師事務所出具的檢查報告出具《專家復核意見書》。專家來自市科委建立的人才庫，包括其他會計師事務所、資深注冊會計師、高級會計師、財務顧問等等各方面的專家（此程序相當于市科委層面的三級復核）。
第三、根據(jù)《專家復核意見書》對入圍會計師事務所的審計質(zhì)量進行打分，打分范圍包括問題披露（40分）、報告編制、質(zhì)量復核、工作底稿等等方面，總分值為100。
第四、評分結(jié)果將作為該會計師事務所下次能否被遴選入圍的重要依據(jù)。
以上程序執(zhí)行中，將隨時約請相關事務所審計人員及質(zhì)控復核人員就存在問題進行答疑和質(zhì)詢，并根據(jù)檢查結(jié)果酌情是否向注協(xié)等主管機構(gòu)反映。
三、市科委組織檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及現(xiàn)象
1、審計工作底稿不規(guī)范：底稿歸整不統(tǒng)一，內(nèi)容與報告不一致，順序混亂，裝訂質(zhì)量較差。
2、審計報告反映的問題無底稿支撐。底稿證據(jù)不支持報告內(nèi)容，包括收支認定和問題披露。證據(jù)不充分、不恰當。如以車輛汽油費發(fā)票頂替項目能源燃料費預算支出。
3、結(jié)題前突擊花錢，未予關注。
4、未關注配套資金是否達到規(guī)定比例。
5、項目結(jié)余資金數(shù)額，未予披露。財政結(jié)余資金一分錢也要上交。
6、人員費用支出不合規(guī)。審計報告中，很少對此提出異議，但是經(jīng)專家檢查，認為多數(shù)人員費用包括勞務費不應認定。按科委的相關規(guī)定一切有工作單位的人員都不得領取勞務費。能夠領取勞務費的人員實際只能是在讀研究生、離退休人員、自由職業(yè)者。
7、咨詢費不合規(guī)。支付專家咨詢費未列示姓名、單位、身份證、職稱、咨詢結(jié)果。咨詢費標準存在偏差，按規(guī)定第1、2天執(zhí)行一個標準，第3天開始打5折。
8、審計報告模板、底稿模板未按科委要求編制。
9、被審計單位未對項目進行獨立核算，事務所未向科委直接報告并暫停審計。
10、立項確認依據(jù)未經(jīng)確認或無課題任務書等依據(jù)。
11、未對承擔單位的基本情況予以關注。如承擔單位名稱（取得的發(fā)票）與項目任務書不一致。承擔單位項目執(zhí)行期間是否持續(xù)經(jīng)營等。
12、測試化驗加工費在課題承擔單位之間發(fā)生，未按規(guī)定進行延伸審計。
13、合同結(jié)果未予關注。訂立合同委托化驗加工等，除需要預算、合同、發(fā)票等證據(jù)，還要取得合同執(zhí)行的結(jié)果性證據(jù)。
對比之下，個別問題我們也有。將問題列示在此意在希望各位審計人員舉一反三，引起重視，以便取得最佳的審計效率和效果。
培訓涉及兩個主題：一是審計性質(zhì)、依據(jù)、標準，二是審計質(zhì)量控制管理。前者基本屬于技術層面的問題，需要我們每一位承擔審計任務的人員認真學習、領會，并依照執(zhí)行。后者是審計質(zhì)量控制問題，即審計管理問題，需要引起我們的足夠重視。
一、關于審計性質(zhì)、依據(jù)、標準問題
市科委從三個方面進行了介紹，第一，2010年經(jīng)費審計要點；第二，經(jīng)費審計的思路和重點；第三，注意事項及常見問題。審計性質(zhì)屬于科委內(nèi)部審計。發(fā)布了講義、提綱，公布了需要掌握的標準尺度，以及2010年與2009年不同點，基本圍繞實質(zhì)性程序的內(nèi)容進行講解和規(guī)范。同時再次發(fā)布了經(jīng)修訂的審計報告及審計底稿標準化模板，特別對工作底稿提出要求，必須按規(guī)定的內(nèi)容、格式、順序裝訂成冊，同一個事務所底稿外觀和內(nèi)容必須統(tǒng)一。
二、審計質(zhì)量控制管理
市科委對過去一年審計中存在的問題和今年將要采取的管理措施，進行了重點培訓。
?。ㄒ唬?009年對各個任務承擔所審計工作檢查情況。存在較多問題，從底稿不完整、無充分適當審計證據(jù)，到自行調(diào)整項目承擔單位問題未予披露；小到底稿無索引號，大到報告無審計依據(jù)支撐。抽查問題比率較高。對1家事務所出示紅牌，對2家事務所黃牌警告。市科委希望能與事務所有經(jīng)驗項目負責人經(jīng)常聯(lián)系、溝通。表揚了較好的幾家會計師事務所。
?。ǘ?010年會計師事務所的審計工作成果在市科委的項目經(jīng)費運行中將發(fā)揮更大的作用——審計報告將作為項目中期撥款和結(jié)題驗收的必備資料之一。
?。ㄈ嫀熓聞账墓芾沓绦蚣按胧?。
第一、聘請其他會計師事務所對入圍會計師事務所出具的審計報告及其審計工作底稿進行檢查，出具《檢查報告》（此程序相當于市科委層面的二級復核）；
第二、聘請有關專家對承擔檢查任務的會計師事務所出具的檢查報告出具《專家復核意見書》。專家來自市科委建立的人才庫，包括其他會計師事務所、資深注冊會計師、高級會計師、財務顧問等等各方面的專家（此程序相當于市科委層面的三級復核）。
第三、根據(jù)《專家復核意見書》對入圍會計師事務所的審計質(zhì)量進行打分，打分范圍包括問題披露（40分）、報告編制、質(zhì)量復核、工作底稿等等方面，總分值為100。
第四、評分結(jié)果將作為該會計師事務所下次能否被遴選入圍的重要依據(jù)。
以上程序執(zhí)行中，將隨時約請相關事務所審計人員及質(zhì)控復核人員就存在問題進行答疑和質(zhì)詢，并根據(jù)檢查結(jié)果酌情是否向注協(xié)等主管機構(gòu)反映。
三、市科委組織檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及現(xiàn)象
1、審計工作底稿不規(guī)范：底稿歸整不統(tǒng)一，內(nèi)容與報告不一致，順序混亂，裝訂質(zhì)量較差。
2、審計報告反映的問題無底稿支撐。底稿證據(jù)不支持報告內(nèi)容，包括收支認定和問題披露。證據(jù)不充分、不恰當。如以車輛汽油費發(fā)票頂替項目能源燃料費預算支出。
3、結(jié)題前突擊花錢，未予關注。
4、未關注配套資金是否達到規(guī)定比例。
5、項目結(jié)余資金數(shù)額，未予披露。財政結(jié)余資金一分錢也要上交。
6、人員費用支出不合規(guī)。審計報告中，很少對此提出異議，但是經(jīng)專家檢查，認為多數(shù)人員費用包括勞務費不應認定。按科委的相關規(guī)定一切有工作單位的人員都不得領取勞務費。能夠領取勞務費的人員實際只能是在讀研究生、離退休人員、自由職業(yè)者。
7、咨詢費不合規(guī)。支付專家咨詢費未列示姓名、單位、身份證、職稱、咨詢結(jié)果。咨詢費標準存在偏差，按規(guī)定第1、2天執(zhí)行一個標準，第3天開始打5折。
8、審計報告模板、底稿模板未按科委要求編制。
9、被審計單位未對項目進行獨立核算，事務所未向科委直接報告并暫停審計。
10、立項確認依據(jù)未經(jīng)確認或無課題任務書等依據(jù)。
11、未對承擔單位的基本情況予以關注。如承擔單位名稱（取得的發(fā)票）與項目任務書不一致。承擔單位項目執(zhí)行期間是否持續(xù)經(jīng)營等。
12、測試化驗加工費在課題承擔單位之間發(fā)生，未按規(guī)定進行延伸審計。
13、合同結(jié)果未予關注。訂立合同委托化驗加工等，除需要預算、合同、發(fā)票等證據(jù)，還要取得合同執(zhí)行的結(jié)果性證據(jù)。
對比之下，個別問題我們也有。將問題列示在此意在希望各位審計人員舉一反三，引起重視，以便取得最佳的審計效率和效果。
